What is a 75% group for SDLT purposes?

Two companies are in a 75% group if one is a 75% subsidiary of the other, or both are 75% subsidiaries of a third company. “75% subsidiary” means the parent owns (directly or indirectly) at least 75% of the ordinary share capital and is beneficially entitled to at least 75% of the profits and assets.

When is group relief clawed back?

Group relief is withdrawn if, within 3 years of the transaction, the transferee company leaves the group while still holding the property (or a derived interest). “Leaving the group” includes a sale of shares in the transferee company.

Does group relief apply to residential property?

Yes. Group relief applies to both residential and commercial property. However, if the higher-rate surcharge would otherwise apply (which it does for all company purchases of residential property), the group relief exempts the surcharge as well.

What is reconstruction relief?

Reconstruction relief applies where a company’s business (including property) is transferred to a new company as part of a scheme of reconstruction. The shareholders of the old company must become shareholders of the new company with substantially the same rights.

団体救済および法人譲渡

同じ企業グループ内の企業は、一定の条件を満たしていれば、SDLT を支払うことなく相互に資産を移転することができますが、この減税は取り消すことができます。

によって #GoFile チーム最終更新日: 2026年3月

重要な事実

グループ控除は、同じグループ内の会社間の譲渡にかかるSDLTを免除する。 75%グループ.
譲渡人と譲受人は、 親子会社 75% の所有権を持つ関係（直接または間接）。
救済措置は 取り戻した グループ関係が内部で崩壊した場合 3年.
当該取引が、 グループメンバー以外の人に財産を譲渡する.
再建および取得の減免 企業再編にも同様のメリットを提供します。

グループ救済の概要

2003年財政法附則7に基づくグループ減税により、同一企業グループ内の企業は、特別法定耐用年数税（SDLT）を課されることなく資産を移転することができます。これにより、グループ内での資産移動に伴う税負担なしに、内部再編を容易に行うことができます。^[1]

団体救済の条件

グループ救済は次の場合に利用できます:^[2]

譲渡人（売主）と譲受人（買主）は共に企業
彼らは同じ 75%グループ 取引の発効日
この取引は、資産を第三者に譲渡するための取り決めの一部ではない。 グループメンバーではない

75%グループテスト

2つの企業が75%グループに属するとは、一方が他方の75%子会社である場合、または両方が第三の企業の75%子会社である場合を指します。75%子会社となるには、以下の条件を満たしている必要があります。^[3]

親は少なくとも 普通株式資本の75%
親は少なくとも 利益の75% 配布可能
親は少なくとも 資産の75% 清算時に
親は 実効75%の利息 （子会社チェーンを通じた間接保有を考慮）

例： A社はB社の100%を所有しており、B社はC社の80%を所有しています。A社のC社における実質的な持分は80%（100% × 80%）なので、A社とC社は75%のグループに属します。もしB社がC社の70%を所有していた場合、A社の実質的な持分は70%となり、ない 75%のグループに属します。

回避防止と制限

グループ救済はない取引が以下の条件を満たす取決めの一部である場合に利用可能^[2]

当該財産は譲受人によって グループメンバーではない
その 譲渡人と譲受人が同じグループに属さなくなる 取り決めの結果
この取り決めには、 株式の譲渡 譲渡先会社からグループ外の人物へ

これらの制限により、グループ控除を無関係の第三者に資産を移転する手順として使用することが防止されます。

救済の取り消し

グループ控除が請求され、譲受会社が 3年以内にグループを離れる 不動産を保有している間は、減免措置は取り消され、本来支払うべきであった SDLT の支払い期限が到来します。^[2]

クローバックは、譲渡先が譲渡元と同じグループのメンバーでなくなったときに発動される。
これは、譲渡先会社の株式が第三者に売却されるときによく発生します。
SDLTは、控除が請求されなかったかのように計算されます。
利息は元の取引の日付から発生します

譲渡者と譲受人の両方が、同じイベントの一環として同時にグループを離れる場合（例：両方の会社が一緒に移行する場合のグループ分割）には、クローバックは発生しません。

再建および買収の減免

グループ救済に加えて、企業再編に関連する 2 つの救済が存在します。^[1]

安心	適用される場合
復興支援	再建計画の一環として、事業（財産を含む）を新会社に譲渡し、旧会社の株主が新会社の株主となること
買収救済	償還不能株式の発行と引き換えに会社に事業を譲渡し、買収会社が経営権を取得すること

両方の救済措置は、3年以内に特定の事象が発生した場合、取り消し規定の対象となります。

ヒント： グループ減税の申請は、3年間のクローバック期間を慎重に考慮して行う必要があります。譲渡先企業が3年以内にグループから離脱する可能性がある場合（例えば、子会社の売却計画など）、SDLT費用を商業分析に組み込む必要があります。

よくある質問

SDLT の目的における 75% グループとは何ですか?

2 つの会社が 75% グループに属する場合、一方の会社が他方の会社の 75% 子会社であるか、または両方の会社が第三の会社の 75% 子会社である場合、「75% 子会社」となります。「75% 子会社」とは、親会社が普通株式資本の少なくとも 75% を（直接または間接的に）所有し、利益および資産の少なくとも 75% を受け取る権利を有することを意味します。

グループ救済はいつ取り戻されるのでしょうか?

取引から3年以内に、譲受会社が資産（または派生持分）を保有したままグループから離脱した場合、グループ税制優遇措置は取り消されます。「グループからの離脱」には、譲受会社の株式の売却も含まれます。

グループ控除は住宅用不動産に適用されますか?

はい。グループ控除は住宅用不動産と商業用不動産の両方に適用されます。ただし、通常であれば高税率の割増税が適用される場合（すべての法人による住宅用不動産の購入に適用されます）、グループ控除により割増税も免除されます。

復興支援とは何ですか？

再建措置は、会社の事業（財産を含む）が再建計画の一環として新会社に譲渡される場合に適用されます。旧会社の株主は、実質的に同一の権利を有する新会社の株主になる必要があります。

さらに読む

慈善救援 — 適格慈善団体に対するSDLT控除
強制購入およびその他の免除 — 追加の免除
パートナーシップとSDLT — パートナーシップ財産の譲渡に関する特別ルール
商業用SDLTレート — 団体控除が利用できない場合に適用される料金

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