重要な事実
- SDLTは、 税込価格 不動産取引にVATが適用される場合。
- 商業用不動産は、売主が以下の権利を行使した場合には、VATの対象となる可能性がある。 課税オプション.
- 築3年未満の新しい商業ビルは VATの標準税率 (20%).
- 住宅物件の売却は一般的に VAT免除したがって、VAT は住宅 SDLT に影響しません。
- あ 継続企業の譲渡（TOGC） VAT の対象外となる可能性があり、SDLT の計算から VAT 要素が削除されます。
一般的なルール
SDLTは、 課税対象となる対価 土地取引の場合。取引にVATが課税対象となる場合、VATは課税対象対価の一部となります。つまり、SDLTは 税込価格.[2]
これは主に 商業用不動産 住宅不動産の売買はほとんどの場合 VAT が免除されるため、取引は VAT の対象外となります。
不動産にVATが適用される場合
| 取引 | VATの取り扱い | SDLTへの影響 |
|---|---|---|
| 住宅不動産の売却 | 免除 | SDLT計算にVATは含まれません |
| 新築商業ビル（築3年未満）の販売 | 標準評価（20％） | SDLT の考慮に VAT を追加 |
| 既存の商業ビルの売却 | 免税（課税を選択しない限り） | 課税オプションを行使した場合にのみVATが加算される |
| 商業用リース（課税を選択） | 標準評価（20％） | NPV計算に含まれる賃貸料のVAT |
| 継続企業の譲渡（TOGC） | VATの対象外 | SDLT計算にVATは含まれません |
課税の選択肢
その 課税オプション （「課税の選択」とも呼ばれます）により、不動産所有者は商業用不動産に対する VAT 免除を放棄し、販売および賃貸に対して 20% の VAT を課すことができます。[1]
要点:
- このオプションは、 不動産所有者 （売主または家主）、買主ではない
- 一度行使すると、 すべての物資 その財産の（売却、リース、ライセンス）
- オプションは 取り消された 限定された状況（例：供給が行われていない場合は6か月以内）
- これは、不動産所有者が 入力VATの回収 建設、改修、または購入費用について
購入者への影響: 売り手が課税を選択した場合、買い手が購入価格を支払う 20%のVATが加算されますSDLTは合計金額に基づいて計算されます。VAT登録済みの購入者は通常、VATを回収できますが、（より高い合計金額に基づいて計算された）追加のSDLTは回収できません。
実例
ある会社が50万ポンドで商業用不動産を購入します。売主は以下の項目に課税することを選択しました。
| 要素 | 額 |
|---|---|
| 不動産価格 | £500,000 |
| 付加価値税20% | £100,000 |
| SDLTの総額 | £600,000 |
| スライス | 額 | レート | SDLT |
|---|---|---|---|
| £0 – £150,000 | £150,000 | 0% | £0 |
| £150,001 – £250,000 | £100,000 | 2% | £2,000 |
| £250,001 – £600,000 | £350,000 | 5% | £17,500 |
| 合計 SDLT（VAT 込み） | £19,500 | ||
| VAT なしの SDLT (£500,000 の場合) | £14,500 | ||
| VATによる追加SDLT | £5,000 | ||
継続企業の譲渡（TOGC）
不動産が 継続企業の譲渡取引はVATの対象外となり、VATは課税されません。これにより、SDLTを大幅に節約できます。[3]
TOGC を申請するには:
- 売主は事業を継続企業として譲渡する必要がある（不動産だけでなく）
- 購入者は VAT登録済み （またはそうなる）
- 購入者は 課税を選択する 完成前の不動産（売主が課税を選択した場合）
- 事業は買い手によって継続されなければならない
リースに対するVAT
商業用リースがVATの課税対象となる場合（貸主が課税を選択した場合）、賃料にかかるVATはSDLT計算のためのNPV計算に含まれます。これにより、リースにかかるSDLTが増加します。[2]
VATの取り扱いを確認する必要があります 賃貸契約書に署名する前に SDLT 計算が正しいことを確認するためです。
ヒント： 商業用不動産を購入する際は、売主がVATを免除し、SDLT（固定資産税）の請求額を減らすために、TOGC（固定資産税）として取引を構成できるかどうかを検討してください。これは慎重な計画が必要であり、弁護士と会計士の両方に相談する必要があります。
よくある質問
VAT にも SDLT を支払う必要がありますか?
はい。不動産売却がVATの対象となる場合、SDLTはVATを含む総額に基づいて計算されます。例えば、VATが20%の50万ポンドの商業用不動産の場合、SDLTの計算上は60万ポンドとなります。
課税の選択肢は何ですか?
「課税オプション」により、不動産所有者は、本来VATが免除される商業用不動産の売却または賃貸に対してVATを課税することができます。この権利を行使すると、当該不動産のすべての供給（売却または賃貸）は20%の標準税率となります。
商業用不動産の購入にかかる VAT を回収できますか?
VAT登録済みで、物件が課税対象となる供給に使用される場合、VAT申告を通じてVATを還付できます。ただし、VAT込みの価格に基づいて計算されたSDLTは還付対象ではなく、実質的な費用として扱われます。
TOGCとは何ですか?
継続事業の譲渡とは、事業（その資産を含む）が継続事業として譲渡されることです。継続事業譲渡（TOGC）取引はVATの対象外であるため、VATは課税されません。これにより、SDLTの計算からVATが除外され、SDLTを大幅に節約できる可能性があります。
さらに読む
- 商業用SDLTレート — 非住宅用料金帯
- リースのSDLT（NPV） — リース賃料に対するSDLTの計算方法
- 複合用途不動産とSDLT — 住宅と商業施設の要素を備えた物件の料金
- 団体救済および法人譲渡 — グループ内取引に対するSDLT軽減
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出典
- VAT：課税の選択肢 — GOV.UK
- SDLTM04020 – 課税対象対価：VAT — HMRC
- 事業を継続企業として譲渡する（VAT通知700/9） — GOV.UK