重要な事実
- 強制購入は、 政府機関または地方自治体 SDLT 軽減の対象となる場合があります。
- 当事者またはその代理人による取引 クラウン 一般的に SDLT が免除されます。
- 購入権取引は、 法定割引、SDLTは割引価格に基づいて計算されます。
- 特定の取引 課金対象ではない (例: 贈り物)は原則として免除されます。
- 免除が適用される場合でも、SDLT 申告書を提出する必要がある場合があります。
SDLT免除の概要
SDLTはイングランドおよび北アイルランドのほとんどの土地および不動産取引に適用されますが、特定の取引カテゴリーは全額または一部が免除されます。これらの免除は、特定の種類の購入が公共の利益にかなうものである場合、または税金を負担すべきではない政府機関が関与している場合に認められます。[1]
ここで取り上げる主な免除は、強制購入の救済、政府免除、購入権割引の取扱い、および課税対象とならない取引に対する一般的な免除です。
強制買収救済措置
強制購入命令（CPO）は、政府機関、地方自治体、および特定の法定事業者が、インフラ、住宅、再開発プロジェクトなどの公共目的で土地を取得するために使用されます。[1]
開発を促進する強制買収については、SDLT（土地収用法に基づく土地の減税）の減免措置が適用されます。主な条件は以下のとおりです。
- 買収は、 強制買収権 （または、それらの権限が使用される可能性がある場合は合意によって）
- 買収の目的は 開発を促進する 土地の上
- 取得機関は、 資格認定機関 （例：地方自治体、住宅・コミュニティ庁、都市開発公社など）
注記： すべての強制取得が減税の対象となるわけではありません。この減税は、開発を促進する取引に特化しています。取得が開発目的でない場合は、支払われた対価には通常のSDLT（特別法定所得税）規定が適用されます。
救済措置の仕組み
強制取得税の減免が適用される場合、取得当局は取引に係るSDLTを納付しません。対価の一部が非適格目的に関連する場合、減免は適格目的の部分にのみ適用されます。
王室免除
政府機関、スコットランド政府、ウェールズ政府、北アイルランドの各省庁を含む王室は、一般に、公的な立場で行われる取引に対して SDLT を免除されます。[2]
- 王室免除が適用される 自動的に — SDLT申告書に請求は必要ありません
- この免除は、王室自身による取引と、 王室に代わって行動する機関
- 王室免除は ない 独立した法人である国有企業や公社にも適用される
例えば、政府機関が公務員用の事務所用地を購入する場合、免税となります。しかし、政府所有の商社が不動産を購入する場合、自動的に国庫免税の恩恵を受けるわけではありません。
購入権
購入権制度では、対象となる自治体や住宅協会の入居者は、割引価格で住宅を購入することができます。SDLT（固定資産税）の計算において重要な点は、SDLTが以下の基準に基づいて計算されることです。 割引価格 （つまり実際に支払った価格）、市場価値ではありません。[1]
| シナリオ | 市場価値 | 購入権割引 | 支払った価格 | SDLTベース |
|---|---|---|---|---|
| 住宅購入 | £200,000 | £87,200 | £112,800 | £112,800 |
| フラット購入 | £150,000 | £116,200 | £33,800 | £33,800 |
割引価格が住宅用SDLT基準額（2025年4月1日以降は125,000ポンド）を下回る場合、SDLTは発生しません。また、初めて住宅を購入する方は、初回購入者向けの基準額が300,000ポンドに引き上げられるため、メリットを享受できます。
ヒント： 多くの場合、購入権に基づく購入は、割引が適用されるとSDLTの基準額を下回ります。ただし、取引が届出義務の対象である場合（通常、対価が40,000ポンドを超える場合）、SDLT申告書を提出する必要があります。
課税対象とならない取引
金銭のやり取りがない特定の取引（または対価が通知基準額を下回る取引）は SDLT が免除されます。[3]
- 財産の贈与 無償（関連者およびパートナーシップの場合は例外）
- 法律に基づく移転 （例：遺言または無遺言相続による財産の譲渡）
- 故人の遺産の変更 死亡後2年以内（故人によるものとみなされる場合）
ただし、譲渡の一環として受取人が住宅ローンやその他の負債を引き受ける場合、その負債の引き受けは対価としてカウントされ、その金額に対して SDLT が支払われる可能性があります。
その他の注目すべき免除
SDLT 法には、他にもいくつかの特定の免除規定が存在します。
| 免除 | 説明 |
|---|---|
| 外交公館 | 外交使節団や国際機関による、または外交使節団や国際機関のために取得されたもの |
| 訪問軍 | NATO協定に基づく訪問軍によるまたは訪問軍のための調達 |
| 小作農コミュニティの購入権 | スコットランドの小作農コミュニティによる購入（SDLTではなくスコットランドLBTTの対象） |
| 代替金融手段 | シャリーア法に準拠した不動産金融構造で、通常はSDLTが二重に課される |
よくある質問
強制購入命令に対して SDLT は支払われますか?
強制取得に対してはSDLT（特別土地収用税）が課される場合がありますが、特定の公的機関が取得を促進する場合には減税措置が取られます。取得機関が強制取得権限を行使する場合、状況に応じて取引は免税または減税の対象となります。
買取権購入は SDLT の対象外ですか?
購入権による購入は完全に免税となるわけではありませんが、SDLTは割引価格（購入権による割引適用後）に対してのみ課税されます。割引価格がSDLTの基準額を下回る場合、SDLTは課税されません。
SDLT にとって Crown 免税とはどういう意味ですか?
政府機関および国王は、公務上行われる不動産取引に対してSDLT（特別法定税）の課税対象となりません。この免税は自動的に適用され、申告書で申請する必要はありません。
取引が免税となる場合、SDLT 申告書を提出する必要がありますか?
免税取引の種類によって異なります。一部の免税取引（課税対象額が通知基準額を下回る贈与など）は申告不要です。一方、買受権購入など、SDLTが課されない場合でも申告が必要となる取引もあります。
さらに読む
- 慈善救援 — 資格のある慈善団体に対するSDLT全額控除
- 団体救済および法人譲渡 — グループ内資産移転
- 初回購入者向け減税 — 初回購入割引
- SDLT申告書の提出方法 — 免税取引に申告が必要な場合
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出典
- SDLT: 開発救済を促進する強制買収 — GOV.UK
- SDLTM29900 – 免除および軽減措置：王室免除 — HMRC
- 2003年財務法第73条 — 立法府.uk