重要な事実
- リースに対するSDLTは、 プレミアム （通常のスライス率で）そして 家賃 （NPV法を使用）。
- その NPVゼロ率閾値 非居住用リースの場合は 150,000 ポンド、居住用リースの場合は 125,000 ポンドです。
- 基準額を超える賃貸NPVは、 1% （非居住用の場合は 5,000,000 ポンドを超えると 2%）。
- NPVは将来の家賃を次の利率で割り引く。 年3.5%.
- 短期リース（7 年未満）では、保険料が該当するしきい値を超えない限り、SDLT の申告は不要です。
リースにおけるSDLTの2つの構成要素
新しいリースが付与されると、次の 2 つの要素に対して SDLT が支払われる場合があります。[1]
| 要素 | SDLTの計算方法 |
|---|---|
| プレミアム （リース料一括払い） | 標準スライス税率（住宅用または商業用）で課税されます |
| 家賃 （リース期間中の定期的な支払い） | 課税対象 正味現在価値 支払うべき賃料総額の |
両方の要素は個別に計算され、結果として得られる SDLT 金額が合計されます。
正味現在価値（NPV）の説明
NPV計算は、リース期間全体にわたって支払われる賃料総額を、 年3.5％の割引率これはお金の時間的価値を反映しており、10年後に支払われる家賃は、今日の価値では来年支払われる家賃よりも低くなります。[3]
各年の割引家賃の計算式は次のとおりです。
年間割引家賃 n = 年間家賃 ÷ (1.035)n
NPV は、リース期間全体にわたるすべての割引された年間賃料の合計です。
家賃NPVに対するSDLT税率
非居住用リース
| NPVバンド | レート |
|---|---|
| 最大15万ポンド | 0% |
| £150,001 – £5,000,000 | 1% |
| 500万ポンド以上 | 2% |
住宅賃貸
| NPVバンド | レート |
|---|---|
| 最大12万5000ポンド | 0% |
| 12万5000ポンド以上 | 1% |
実例：商業用リース
ある企業が、年間賃料 50,000 ポンド、保険料 25,000 ポンドの 10 年間の商業リース契約を締結します。
ステップ1：保険料のSDLT
25,000ポンドは、非居住用不動産の非課税限度額である150,000ポンドを下回っています。保険料に対するSDLT = £0.
ステップ2：家賃のNPVを計算する
| 年 | 家賃 | 割引率（1.035n) | 割引家賃 |
|---|---|---|---|
| 1 | £50,000 | 1.035 | £48,309 |
| 2 | £50,000 | 1.071 | £46,676 |
| 3 | £50,000 | 1.109 | £45,095 |
| 4 | £50,000 | 1.148 | £43,564 |
| 5 | £50,000 | 1.188 | £42,081 |
| 6–10 | 年間5万ポンド | 様々な | £188,461 |
| 合計NPV | £414,186 | ||
ステップ3：家賃NPVに対するSDLT
| NPVバンド | 額 | レート | SDLT |
|---|---|---|---|
| 最大15万ポンド | £150,000 | 0% | £0 |
| £150,001 – £414,186 | £264,186 | 1% | £2,642 |
| 家賃の合計SDLT | £2,642 | ||
合計SDLT = £0（保険料）+ £2,642（家賃NPV）= £2,642
リース譲渡
既存のリース契約が 割り当てられた （あるテナントから別のテナントに譲渡された場合）、取引は借地権の取得とみなされます。SDLTは、譲渡の対価に対して標準スライスレートで課税され、将来の賃料のNPVには課税されません。[2]
家賃の見直しと異常な家賃の値上げ
賃貸期間中に家賃が上昇した場合、追加の SDLT 申告が必要になる場合があります。[2]
- 増加は 賃貸契約書に規定されている （例えば、固定エスカレーション条項）は、当初のNPV計算に含めるべきであった。
- 増加は 家賃見直し 「合理的に予見可能」ではなかった場合は再計算が行われ、さらに返還される。
- 追加のSDLTは、新しい家賃で計算されたNPVと最初に返されたNPVの差です。
ヒント： HMRC歳入関税庁）は、リースのSDLT計算を支援するオンラインNPV計算ツールを提供しています。複雑なリース契約（例えば、転換賃料、段階賃料、解約条項など）については、専門家のアドバイスを受けてください。これらの条項によってNPVの計算が大きく影響を受ける可能性があります。
よくある質問
正味現在価値 (NPV) とは何ですか?
NPVは、将来の賃料支払総額を今日の貨幣価値で一括して表す方法です。将来受け取る1ポンドは現在の1ポンドよりも価値が低いため、将来の賃料は年3.5%で「割引」されます。NPVは、リース期間全体にわたるすべての割引賃料支払額の合計です。
SDLT はすべてのリースに対して課金されますか?
いいえ。SDLTは、新規リース契約において、プレミアム賃料および／または賃料のNPVが該当する非課税基準額を超える場合にのみ課税されます。既存のリース契約の譲渡（移転）は、新規リース契約ではなく購入として扱われ、譲渡に支払われた対価に対して課税されます。
リースの SDLT を支払うのは誰ですか?
借主（賃借人）は、SDLT（定額法）の適用上、購入者となり、新規リースの締結に伴うSDLTの支払義務を負います。貸主は、リースの締結に伴いSDLTの支払義務を負いません。
賃貸契約期間中に家賃が変更された場合はどうなりますか?
家賃が値上げされた場合（例えば、家賃見直しなど）、値上げ分を計上するために、追加のSDLT申告書を提出する必要がある場合があります。これは、賃貸借契約締結時に家賃の値上げが「合理的に予見可能」でなかった場合に適用されます。
さらに読む
- 商業用SDLTレート — 非居住用不動産購入の税率
- VATとSDLTの相互作用 — 家賃にかかるVATがSDLTの計算に影響する場合
- 複合用途不動産とSDLT — リースが複合用途施設をカバーする場合の料金
- SDLT用語集 — NPV、保険料、譲渡などの定義
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出典
- 印紙税土地税：リース — GOV.UK
- SDLTM14000 – 印紙税とリース — HMRC
- 印紙税：家賃のNPVを計算する — GOV.UK