重要な事実
- 配偶者またはシビルパートナー間の譲渡 裁判所命令 SDLTが免除されます。
- この免除は、 正式な別居合意書.
- 免除は以下の両方を対象とする 結婚したカップル そして シビルパートナー.
- もし 抵当権が引き継がれる 受取配偶者の場合、特定の状況下では住宅ローン額に対して SDLT が課される場合があります。
- 配偶者間の非課税譲渡については SDLT 申告は必要ありません。
概要
婚姻関係またはシビル・パートナーシップ関係が終了すると、財産分与の一環として当事者間で財産が移転されることがよくあります。SDLT法は、これらの財産移転について特別な免税措置を設けており、関係の破綻によって財産の再分配に対する追加課税が発生しないようにしています。[1]
この免除は最も簡単な SDLT 軽減措置の 1 つです。この免除が適用される場合、SDLT は支払われず、SDLT 申告書を提出する必要もありません。
資格移籍
この免除は、婚姻関係または民事パートナーシップの当事者間での土地の主要な権利（自由保有権または借地権）の譲渡が以下の場合に適用される。[2]
- の下で 裁判所命令 離婚またはシビルパートナーシップの解消について
- の下で 裁判所命令 裁判上の別居または別居命令に基づく
- の下で 裁判所命令 判決、命令、無効の宣告後いつでも
- 関連して 正式な合意 別居中または離婚を検討中の当事者間
裁判所命令は通常、 同意命令 または 財政的救済命令 家庭裁判所によって行われます。
免除の対象となるもの
免除は、関連する対価を含めた譲渡全体に適用されます。[2]
| 考慮の種類 | 免除されますか? | 注記 |
|---|---|---|
| 無料での譲渡 | はい | 離婚における最も一般的なシナリオ |
| 抵当権引受を伴う譲渡 | はい | 相手方の住宅ローンの負担を引き受ける |
| 他の資産との交換による譲渡 | はい | 例：年金権利と引き換えの財産 |
| 現金支払いによる送金（均等化） | はい | 裁判所の命令に基づいて支払われる一時金 |
重要： この免税は、婚姻関係またはシビルパートナーシップの当事者間の譲渡にのみ適用されます。財産が第三者（例えば、家族信託や新しいパートナー）に譲渡された場合、この免税は適用されず、通常のSDLT（特別法定所得税）の規定が適用されます。
シビルパートナー
この免税はシビルパートナーにも同様に適用される。シビルパートナーシップの解消（または別居命令に基づく）に伴うシビルパートナー間の譲渡は、離婚に伴う夫婦間の譲渡と全く同じSDLT免税の対象となる。[3]
未婚のカップル
この免除は ない 別居する未婚カップル（同棲パートナーを含む）に適用されます。未婚カップルが別居し、一方のパートナーが共有財産の他方の持分を買い取った場合、その対価に対して通常通りSDLTが課税されます。
このような場合:
- 対価には現金支払いと抵当権の負担分が含まれる
- 通常のSDLTレートとしきい値が適用されます
- SDLT申告書は発効日から14日以内に提出する必要があります。
SDLT申告要件
離婚および別居規定に基づいて免除される譲渡は、 通知対象取引。 これはつまり：[2]
- SDLT申告書を提出する必要はありません
- HMRCは土地取引証明書を発行しない
- 土地登記所は、裁判所命令の証拠が添付されていれば、証明書なしでも登記移転を受け付けます。
ヒント： 裁判所命令または同意命令のコピーを不動産登記簿と一緒に保管してください。土地登記所（および将来の購入者側の弁護士）は、譲渡がSDLT（特別法定土地・建物譲渡税）の免除対象であったことを証明する書類を要求する場合があります。
高税率割増金への影響
離婚による財産譲渡によって財産を受け取ることは、 追加住宅に対するより高い税率離婚により不動産を取得し、その後別の不動産を購入した場合：
- 譲渡された資産は、より高い税率の目的であなたの資産所有権としてカウントされます
- 移転した不動産を新しい購入を完了する前に売却した場合、追加料金は適用されません（新しい不動産があなたの主な居住地であると仮定）
- 譲渡した不動産を保持して別の不動産を購入する場合、新規購入には5％の追加料金が適用される場合があります。
よくある質問
離婚時に元配偶者が私に財産を譲渡した場合、SDLT は支払う必要がありますか?
一般的には不要です。譲渡が裁判所命令（同意命令や財産救済命令など）に基づいて行われた場合は、SDLT（不動産担保税）が免除されます。これは不動産の価値に関わらず適用されます。
住宅ローンについてはどうでしょうか？借金をすると印紙税（SDLT）の対象になりますか？
裁判所命令に基づく配偶者またはシビルパートナー間の譲渡は、たとえ受取配偶者が既存の住宅ローンを引き継ぐ場合でも、SDLT（不動産譲渡税）が免除されます。この免除は、債務の引受を含む対価全額を対象とします。ただし、裁判所命令に基づかずに元配偶者から不動産を購入する場合は、支払われる対価には通常SDLTの規定が適用されます。
この免除は未婚のカップルにも適用されますか?
いいえ。離婚および別居によるSDLT免除は、結婚した夫婦およびシビルパートナーにのみ適用されます。未婚の夫婦が別居し、一方のパートナーが他方のパートナーの持分を買い取った場合、支払われた対価には通常のSDLT規則が適用されます。
この移行は将来の購入に対する高率の追加料金に影響しますか?
可能です。譲渡後、その物件を主たる居住地として所有している場合、将来の購入時に高税率の割増税は発生しません（ただし、新規購入前に売却した場合）。ただし、譲渡した物件をセカンドハウスとして保有し、その後別の物件を購入する場合は、割増税が適用される場合があります。
さらに読む
- 相続財産とSDLT — もう一つの一般的な免除移転シナリオ
- 追加住宅に対する税率の引き上げ — 5%の追加料金が適用される場合
- 主な居住地の交換 — 引っ越し時の追加料金を避ける
- 住宅SDLT税率 — 非免税購入の現在の税率
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出典
- SDLT: 離婚または解消に関連する譲渡 — GOV.UK
- SDLTM09720 – 免除：離婚に関連する取引 — HMRC
- 2003年財務法第71A条 — 立法府.uk