Kernfeiten
- APR biedt 100% verlichting op agrarisch onroerend goed waar de overdrager het onbezette bezit had of het recht had om dit binnen 24 maanden te verkrijgen.
- APR biedt 50% verlichting op gepacht agrarisch vastgoed (waar de pachtovereenkomst is ingegaan vóór 1 september 1995).
- De vrijstelling is van toepassing op de agrarische waarde Alleen dat — geen enkele ontwikkelings- of "hoop"-waarde.
- Het land moet zijn geweest in gebruik voor agrarische doeleinden voor minimaal 2 jaar (eigenaar-bewoner) of 7 jaar (huurder).
- Van 6 april 2026: Het jaarlijkse rentepercentage van 100% is gemaximeerd op £ 2,5 miljoen per onroerend goed (in combinatie met de bedrijfsopvolgingsregeling); daarboven geldt een korting van 50%.
Wat is de vrijstelling voor agrarisch vastgoed?
De vrijstelling voor landbouwgrond (Agricultural Property Relief, APR) is een vrijstelling van erfbelasting die de belastingdruk verlaagt. agrarische waarde van in aanmerking komende landbouwgrond die bij overlijden of tijdens het leven wordt overgedragen. De vrijstelling kan 50% of 100% bedragen, afhankelijk van het type pacht of eigendom.[1]
APR is van essentieel belang voor familiebedrijven in de landbouw, omdat het ervoor zorgt dat agrarische bedrijven van generatie op generatie kunnen worden doorgegeven zonder dat de boerderij hoeft te worden verkocht om de erfbelasting te betalen.
Jaarlijks rentepercentage (APR)
| Soort interesse | Hulpverleningspercentage |
|---|---|
| Landbouwgrond in eigen bezit, direct beschikbaar. | 100% |
| Landbouwgrond verhuurd op basis van een pachtovereenkomst ingaande op/na 1 september 1995 | 100% |
| Recht om binnen 24 maanden de woning leeg te verkrijgen. | 100% |
| Landbouwgrond verhuurd op basis van een pachtovereenkomst die inging vóór 1 september 1995. | 50% |
Welke panden komen in aanmerking?
Landbouwgrond voor APR-doeleinden omvat:[2]
- Landbouwgrond: akkerland, weidegrond, graasland
- Bos bezet met en behorend tot landbouwgrond
- Boerderijgebouwen: schuren, graanschuren, melkstallen, kuilvoeropslagplaatsen
- Boerderijen van een karakter dat past bij het agrarisch eigendom
- Huisjes bezet door landarbeiders
- Stoeterijen gebruikt voor het fokken en opvoeden van paarden
Agrarische waarde versus marktwaarde
Het jaarlijkse percentage (APR) is alleen van toepassing op de agrarische waarde van het onroerend goed — grofweg, wat het waard zou zijn als het uitsluitend voor landbouwdoeleinden gebruikt zou kunnen worden. Als het land extra waarde heeft (bijvoorbeeld ontwikkelingspotentieel, gebruik voor paardensport of recreatieve waarde), wordt die meerwaarde niet gedekt door de APR.[2]
Tip: Als het niet-agrarische onderdeel van een landbouwbedrijf in aanmerking komt voor Bedrijfseigendomsvrijstelling (BPR)Over de meerwaarde kan BPR worden geclaimd. Als bijvoorbeeld een stuk grond £15.000 per acre waard is, maar de agrarische waarde £10.000 per acre bedraagt, dekt de APR de £10.000 en kan de BPR de resterende £5.000 dekken.
Eigendoms- en bewoningsvoorwaarden
Om in aanmerking te komen voor APR:[2]
- Door de eigenaar bewoond: De overdrager moet het land ten minste gedurende een bepaalde periode voor agrarische doeleinden hebben gebruikt. 2 jaar vóór de overdracht
- Verhuurd: Als het land verhuurd is aan een huurder, moet de overdrager het minstens een bepaalde tijd in bezit hebben gehad. 7 jaar vóór de overdracht
Wijzigingen in april 2026
In de najaarsbegroting van 2024 werden belangrijke wijzigingen in de APR aangekondigd. 6 april 2026:[3]
- De eerste £2,5 miljoen per nalatenschap van gecombineerde APR- en BPR-kwalificerende activa ontvangt 100% verlichting
- Bij bedragen boven de £2,5 miljoen wordt de vrijstelling verlaagd tot 50% (effectief IHT-percentage: 20%)
- De tegemoetkoming van £2,5 miljoen is gedeeld tussen APR- en BPR-activa, en elk ongebruikt bedrag is overdraagbaar aan een overlevende echtgenoot of geregistreerde partner.
- De toeslag geldt per persoon en is niet overdraagbaar tussen echtgenoten.
Impact op familiebedrijven in de landbouw: Een boerderij met een agrarische waarde van £4 miljoen en een jaarlijks rendement van 100% betaalt momenteel £0 erfbelasting. Volgens de nieuwe regels: de eerste £2,5 miljoen krijgt 100% vrijstelling (erfbelasting: £0), en de resterende £1,5 miljoen krijgt 50% vrijstelling (belastbaar: £750.000). Na aftrek van de NRB (£325.000): erfbelasting = £425.000 × 40% = £170,000Gehuwde stellen kunnen hun belastingvoordelen combineren (tot maximaal £5 miljoen), en betaling in termijnen over een periode van 10 jaar is mogelijk.
De boerderijtest
Boerderijen zijn vaak een bron van geschillen met HMRC . De boerderij moet aan de volgende eisen voldoen:[2]
- Van een passend bij het personage naar het agrarisch perceel
- Evenredig qua omvang ten opzichte van het bewerkte land
- Gebruikt voor landbouwdoeleinden (d.w.z. de boer woont er daadwerkelijk en bewerkt het land).
Een groot landhuis op een klein perceel, of een huis dat wordt bewoond door een gepensioneerde boer die het land heeft verpacht, komt mogelijk niet in aanmerking.
Veelgestelde vragen
Welke woning komt in aanmerking voor een jaarlijks rentepercentage (APR)?
APR is van toepassing op agrarisch vastgoed, waaronder: landbouwgrond, weilanden, bos dat deels bebouwd is met landbouwgrond, bedrijfsgebouwen (schuren, melkstallen, graanschuren), boerderijen die "passen bij het karakter" van het agrarisch vastgoed, en stoeterijen. Het land moet voor agrarische doeleinden worden gebruikt.
Komt de boerderij in aanmerking voor APR?
Een boerderijwoning komt in aanmerking voor de APR (Agricultural Preservation Retirement) als deze qua karakter past bij het agrarische perceel. HMRC beoordeelt de grootte van de boerderijwoning ten opzichte van de boerderij, de nabijheid van het landbouwgrond en de mate waarin deze voor agrarische doeleinden wordt gebruikt. Luxe woningen op kleine percelen komen mogelijk niet in aanmerking.
Welke gevolgen hebben de wijzigingen van april 2026 voor de boeren?
Vanaf 6 april 2026 betekent de gecombineerde vrijstelling van £ 2,5 miljoen (per landgoed) dat grotere landbouwbedrijven erfbelasting moeten betalen over de agrarische waarde boven de £ 2,5 miljoen, tegen een effectief tarief van 20% (50% vrijstelling, belast tegen 40%). De vrijstelling van £ 325.000 blijft van toepassing en echtparen kunnen de vrijstellingen combineren tot een bedrag van £ 5 miljoen. De vrijstelling werd op 23 december 2025 verhoogd van de oorspronkelijk aangekondigde £ 1 miljoen naar £ 2,5 miljoen.
Verder lezen
- Bedrijfseigendomsvrijstelling (BPR) — verlichting voor niet-agrarische bedrijfsactiva
- Bosreliëf — uitstel van erfbelasting op hout
- Betaling van erfbelasting (optie voor betaling in termijnen) — de rekening over 10 jaar spreiden
- Basisprincipes van erfbelastingplanning — het gebruik van APR bij vermogensplanning
Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment