Kernfeiten
- Het oprichten van een relevante vermogenstrust (bijvoorbeeld een discretionaire trust) is een betaalbare levenslange overdracht (CLT).
- De levenslange rente bedraagt 20% over elk bedrag dat de beschikbare vrijstellingsgrens overschrijdt (£325.000 voor 2026/27).
- Als de de donateur betaalt Bij erfbelasting moet de belastingbetaling worden verhoogd, waardoor het effectieve tarief 25% wordt.
- CLT's in de afgelopen 7 jaar Verklein de beschikbare nulrenteband voor een nieuwe overdracht.
- Als de oprichter binnen overlijdt 7 jaarDe CLT wordt opnieuw berekend op basis van het sterftepercentage van 40%, met aftrek van de gedurende het leven betaalde belasting.
De toegangsprijs bij de oprichting van een trust
Wanneer u vermogen overdraagt naar een relevante vermogenstrust (meestal een discretionaire trust), wordt de overdracht geclassificeerd als een betaalbare levenslange overdracht (CLT). In tegenstelling tot potentieel vrijgestelde overdrachten (PET's), is een CLT onmiddellijk onderworpen aan erfbelasting tegen het levenslange tarief van 20%.[1]
De belastingheffing ontstaat alleen over het bedrag waarmee de CLT de beschikbare vrijstelling overschrijdt. De meeste mensen plannen hun trusts zo dat ze binnen de vrijstelling blijven, waardoor er in de praktijk vaak geen erfbelasting hoeft te worden betaald.
Berekening van de toegangsprijs
De berekening verloopt volgens deze stappen:[2]
- Bepaal de waarde van de activa die in de trust worden ondergebracht.
- Tel alle andere CLT's op die in de afgelopen 7 jaar
- Trek de vrijstelling af (£325.000 voor 2026/27).
- Over elk overschot wordt 20% erfbelasting in rekening gebracht.
Voorbeeld: Sarah stort £400.000 in een discretionaire trust. Ze heeft de afgelopen 7 jaar geen andere CLT's opgericht. De eerste £325.000 wordt gedekt door de NRB (Net Reduction Benefit). Het overschot bedraagt £75.000. Levenslange erfbelasting (te betalen door de trustees): £75.000 × 20% = £15,000.
Bruto-uitgaven
Als de de oprichter betaalt De erfbelasting wordt niet door de trustees betaald, maar door de erfbelasting, waardoor de belastingbetaling als een extra waardeoverdracht wordt beschouwd. De CLT moet worden verhoogd om de belasting te omvatten:[3]
| Wie betaalt de belasting? | Toegepast tarief | Bruto-omzet vereist? | Effectief tarief op netto schenkingen |
|---|---|---|---|
| Beheerders (uit het trustfonds) | 20% | Nee | 20% |
| Kolonist | 20% (over het bruto bedrag) | Ja | 25% (effectief) |
Brutoberekeningsformule: Bruto overdracht = Netto gift ÷ 0,80 (voor het bedrag boven de NRB).
Praktische tip: Het is doorgaans fiscaal voordeliger voor de beheerders De erfbelasting betalen uit het trustfonds, waardoor een bruto-verhoging niet nodig is. Als de oprichter de erfbelasting betaalt, zou een bedrag van £75.000 boven de vrijstelling resulteren in een belasting van £18.750 (in plaats van £15.000) vanwege de bruto-verhoging.
Gebruik van de nultariefband
De vrijstellingszone is een gedeelde bron. Elke CLT (Conditional Loan Transfer) in de 7 jaar voorafgaand aan een nieuwe overdracht vermindert de beschikbare vrijstellingszone:[2]
- CLT's worden vergeleken met de NRB in chronologische volgorde
- Bij mislukte PET-onderzoeken (waarbij de donor binnen 7 jaar overleed) wordt ook de NRB gebruikt.
- De NRB bij de tijdstip van de huidige overdracht wordt gebruikt voor de levensduurberekening
- Na 7 jaar vervallen eerdere CLT's uit het cumulatieve totaal, waardoor NRB vrijkomt voor nieuwe overdrachten.
Overlijden binnen 7 jaar
Als de oprichter van de trust binnen 7 jaar na het oprichten van de trust overlijdt, wordt de CLT opnieuw berekend op het moment van oprichting. sterftecijfer (40%):[1]
- De NRB (Net Retirement Benefit) op de datum van overlijden wordt gebruikt (niet de NRB op de datum van de CLT).
- Elk bedrag boven de NRB wordt belast tegen 40%.
- Credit is voor het leven gegeven, belasting reeds betaald
- Conische reliëf is van toepassing als de oprichter van de stichting langer dan 3 jaar in leven is gebleven.
- Er vindt geen terugbetaling plaats als de herberekende belasting lager is dan de belasting die gedurende het gehele leven is betaald.
Meerdere trusts
Wanneer een oprichter op dezelfde dag of na 6 juni 2014 meerdere relevante vermogenstrusts opricht, wordt de vrijstelling gelijk verdeeld over deze trusts voor de berekening van de belasting over 10 jaar en de belasting bij beëindiging van de trust. Dit voorkomt het vermeende voordeel van het oprichten van meerdere trusts om de vrijstelling te verhogen.
Veelgestelde vragen
Wat zijn de instapkosten voor een trust?
De entreeheffing is de onmiddellijke erfbelasting die verschuldigd is wanneer u vermogen overdraagt aan een relevante vermogenstrust. Deze wordt geheven tegen een tarief van 20% over het bedrag waarmee de overdracht (plus eventuele andere overdrachten aan vermogenstrusten in de voorgaande 7 jaar) de vrijstellingsgrens van £ 325.000 overschrijdt.
Wat is 'gross up'?
Als de oprichter van de trust de erfbelasting betaalt (in plaats van de trustees), wordt de belastingbetaling zelf beschouwd als een extra schenking aan de trust. De overdracht moet worden "bruto gemaakt" om de belasting te omvatten. Bij een levenslang belastingtarief van 20% betekent bruto maken dat het effectieve tarief op de netto schenking 25% bedraagt.
Kan ik een trust oprichten waarover geen erfbelasting betaald hoeft te worden?
Ja. Als de waarde die in de trust is gestort (plus eventuele CLT's van de afgelopen 7 jaar) binnen de vrijstelling van £325.000 valt, is er gedurende het leven geen erfbelasting verschuldigd. Dit is de meest gebruikelijke aanpak – veel trusts worden bewust binnen de vrijstelling gefinancierd.
Wat gebeurt er als ik binnen 7 jaar na het oprichten van de trust overlijd?
De CLT wordt herberekend op basis van het overlijdenspercentage van 40% in plaats van het levenslange percentage van 20%. Reeds betaalde belasting wordt in mindering gebracht. Er is sprake van een geleidelijke vermindering van de belasting als u langer dan 3 jaar in leven bent gebleven. Er vindt geen terugbetaling plaats als het herberekende bedrag lager is dan de levenslange belasting.
Verder lezen
- Trusts en erfbelasting — de verschillende soorten trusts en de behandeling ervan bij erfbelasting
- Kosten voor het 10-jarig jubileum — de periodieke lading na de schepping
- Uittredingskosten bij trusts — kosten die in rekening worden gebracht bij de uitdeling van kapitaal.
- Overdrachten waarvoor kosten in rekening worden gebracht — de bredere CLT-regels
- De nultariefband — de drempelwaarden van de CLT's worden vastgesteld tegen
Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment