Kernfeiten
- Uittredingskosten zijn van toepassing wanneer het kapitaal wordt verdeeld vanuit een relevante vermogenstrust aan begunstigden.
- Het tarief is gebaseerd op de laatste 10-jarige jubileumheffing (of een fictief tarief als de eerste verjaardag nog niet heeft plaatsgevonden).
- De kosten bedragen evenredig — berekend als een fractie van volledige kwartalen sinds de laatste verjaardag.
- Het maximale tarief voor het verlaten van de vestiging bedraagt ongeveer 6% × 10/40 = 1,5% per kwartaalperiode.
- Verdelingen van inkomen (niet het kapitaal) zijn over het algemeen vrijgesteld van exitkosten.
Wat is een exit charge?
Een exitheffing is een erfbelasting die ontstaat wanneer kapitaal een relevant vermogensfonds verlaat. Dit omvat uitkeringen aan begunstigden, overdracht van activa uit het fonds en situaties waarin vermogen niet langer relevant vermogen is.[1]
Het doel van de exitheffingen (samen met de heffingen die na 10 jaar worden opgelegd) is ervoor te zorgen dat trustvermogen een nagenoeg gelijke erfbelastingdruk ondervindt als persoonlijk bezit. Zonder deze heffingen zou vermogen voor onbepaalde tijd in een trust kunnen blijven zonder erfbelasting te hoeven betalen.
Wanneer er exitkosten in rekening worden gebracht
Uitgangskosten worden geactiveerd door:[2]
- Kapitaaluitkeringen — uitbetalingen van kapitaal aan begunstigden
- Afspraken zijn niet mogelijk — overdracht van activa van de trust aan een begunstigde
- Einde van het vertrouwen — wanneer het trustfonds wordt ontbonden en de activa worden verdeeld.
- Eigendom dat niet langer relevant is — bijvoorbeeld een begunstigde die volledig recht krijgt
- Hervestiging — het overdragen van activa naar een andere trust (dit wordt beschouwd als een exit uit de eerste trust)
Uitgangskosten niet Dit geldt niet voor uitkeringen van inkomsten, noch voor kapitaal dat het trustfonds verlaat binnen 3 maanden na de oprichting ervan of binnen 3 maanden na een 10-jarig jubileum.
Uittredingskosten na de eerste 10 jaar
Wanneer kapitaal het fonds verlaat tussen de tienjarige jubilea, is het exittarief gebaseerd op het tarief dat op dat moment van toepassing was. laatste jubileum:[3]
- Neem de effectief tarief van de laatste 10-jarige jubileumheffing
- Delen door 40
- Vermenigvuldig met het aantal complete kwartalen sinds de laatste verjaardag
- Pas dit tarief toe op de waarde van het vermogen dat uit het trustfonds wordt overgedragen.
Voorbeeld: Een trust had een rendement van 4,2% op de 10-jarige jubileumdatum. Drie jaar en twee maanden later (13 volledige kwartalen) wordt £100.000 aan kapitaal uitgekeerd. Het exit-tarief is: 4,2% ÷ 40 × 13 = 1.365%Belasting: £100.000 × 1,365% = £1,365.
Uitstapkosten vóór de eerste verjaardag
Als kapitaal het fonds verlaat vóór de eerste verjaardag van het 10-jarig bestaan, is er geen tarief voor de voorgaande verjaardag van toepassing. In plaats daarvan geldt een theoretische koers wordt berekend op basis van:[2]
- De waarde van het trustvermogen op het moment dat de trust werd opgericht.
- Alle CLT's die door de oprichter zijn opgesteld in de 7 jaar voorafgaand aan de oprichting van de trust.
- De rentevrije zone op het moment van de uittreding
De formule volgt vervolgens dezelfde aanpak: effectief tarief ÷ 40 × aantal volledige kwartalen sinds de oprichting van het trustfonds.
Overzicht van de exitkosten
| Tarief voor 10 jaar | Uittreding na 1 jaar (4 kwartalen) | Uittreding na 5 jaar (20 kwartalen) | Uitdiensttreding na 9 jaar (36 kwartalen) |
|---|---|---|---|
| 2% | 0.20% | 1.00% | 1.80% |
| 4% | 0.40% | 2.00% | 3.60% |
| 6% | 0.60% | 3.00% | 5.40% |
Uitzonderingen
Voor bepaalde afritten geldt geen toeslag:
- Verdelingen binnen 3 maanden van de oprichting van de stichting
- Verdelingen binnen 3 maanden van een 10-jarig jubileum
- Betalingen van inkomen (niet het kapitaal) aan begunstigden
- Betalingen voor kosten voor trustbeheer en kosten
- Overdrachten naar goed doel of voor nationale doelen
Planningspunt: Waar mogelijk dienen beheerders kapitaaluitkeringen direct na een 10-jarig jubileum te plannen (binnen de eerste 3 maanden voor een exitvergoeding van nul, of begin van het volgende decennium voor een minimale vergoeding). Hoe later in de 10-jarige cyclus een uitkering plaatsvindt, hoe hoger de exitvergoeding.
Rapportage en betaling
Bestuurders moeten exitkosten melden aan HMRC via het daarvoor bestemde formulier. IHT100 en het relevante gebeurtenisformulier. De belasting moet 6 maanden na het einde van de maand waarin de belastbare gebeurtenis plaatsvond, worden betaald. Bij te late betaling wordt rente in rekening gebracht.
Veelgestelde vragen
Wanneer ontstaan er exitkosten?
Een exitheffing ontstaat wanneer kapitaal (niet inkomen) een relevant vermogensfonds verlaat, hetzij door uitkering aan begunstigden, door overdracht van activa uit het fonds, of door beëindiging van het fonds. Deze heffing is ook van toepassing wanneer vermogen niet langer relevant vermogen binnen het fonds is.
Hoe wordt het exittarief berekend?
Het exittarief wordt berekend op basis van het effectieve tarief op de laatste 10-jarige jubileumdatum, gedeeld door 40 en vervolgens vermenigvuldigd met het aantal volledige kwartalen sinds die jubileumdatum. Indien de exit plaatsvindt vóór de eerste 10-jarige jubileumdatum, wordt in plaats daarvan een fictief instaptarief berekend.
Wordt er een exitheffing geheven op inkomensuitkeringen?
Nee. Uitkeringen van trustinkomsten aan begunstigden zijn niet onderworpen aan exitheffingen. Alleen uitkeringen van kapitaal (of vermogen dat niet langer relevant vermogen is) leiden tot deze heffingen. Inkomsten die binnen de trust worden aangehouden en opgebouwd, worden echter kapitaal en zijn bij uitkering wel onderworpen aan exitheffingen.
Kunnen exitkosten worden vermeden?
Uittredingskosten kunnen worden geminimaliseerd, maar niet volledig worden vermeden wanneer kapitaal het fonds moet verlaten. Het plannen van uitkeringen direct na een 10-jarig jubileum (wanneer de kwartaaltelling opnieuw begint) kan de kosten verlagen. Het uitkeren van activa die in aanmerking komen voor BPR of APR kan ook helpen.
Verder lezen
- Kosten voor het 10-jarig jubileum — de periodieke heffing die de exitrente bepaalt
- Trusts en erfbelasting — Overzicht van trusttypen en erfbelasting
- Erfbelasting op de oprichting van een trust — de initiële toegangsprijs
- Het gebruik van trusts voor erfbelastingplanning — strategieën om trustkosten te minimaliseren
Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment