Kernfeiten
- Relevante vermogenstrusts (vooral discretionaire trusts) worden geconfronteerd met erfbelasting bij aanvang, na 10 jaar en bij beëindiging.
- Kale trusts zijn transparant voor erfbelasting — de activa behoren toe aan de begunstigde en worden belast als onderdeel van diens nalatenschap.
- Belang in bezitstrusts Trusts die vóór 22 maart 2006 zijn opgericht, geven de vruchtgebruiker een "kwalificerend belang" — de trustactiva maken deel uit van zijn of haar nalatenschap.
- Na maart 2006 worden belangen in bezitstrusts over het algemeen behandeld als relevante eigenschap en te maken krijgen met periodieke en exitkosten.
- Van 6 april 2026De vrijstelling van bedrijfsopvolgingsbelasting (BPR) en jaarlijkse rente (APR) op activa die in een trust worden aangehouden, is gemaximeerd tot het maximumbedrag van £ 2,5 miljoen.
Overzicht van trusts en erfbelasting
Een trust is een juridische constructie waarbij trustees vermogen beheren ten behoeve van begunstigden. Voor de erfbelasting bepaalt het type trust hoe en wanneer belasting wordt geheven. De erfbelastingregels voor trusts zijn op 22 maart 2006 aanzienlijk gewijzigd en de huidige regels categoriseren trusts grofweg in twee groepen: relevante vermogenstrusts en al het andere.[1]
Kernpunt: Het type trust en het moment van oprichting zijn cruciaal voor het begrijpen van de erfbelastingregeling. Trusts die vóór maart 2006 zijn opgericht, kunnen zeer verschillende gevolgen hebben voor de erfbelasting.
Relevante vermogenstrusts
Relevante vermogenstrusts vallen onder het volledige erfbelastingregime voor trusts, waaronder:[2]
- Toegangsprijs — een levenslange erfbelasting van maximaal 20% bij de oprichting van de trust (een CLT)
- toeslag voor het 10-jarig jubileum — een periodieke toeslag van maximaal 6% elke 10 jaar
- Uitgangskosten — een evenredige heffing wanneer kapitaal het trustfonds verlaat
De volgende trusts worden beschouwd als relevant vermogen:
- Discretionaire trusts — waar beheerders beslissen wie profiteert en wanneer.
- Accumulatietrusts — waar inkomsten kunnen worden opgebouwd
- Belang in bezitstrusts aangemaakt na 22 maart 2006 (tenzij het een speciaal type betreft dat aan de voorwaarden voldoet)
- Gemengde trusts — met zowel relevante als niet-relevante eigendomselementen
Bloot trusts
Een bloot trustfonds (of "eenvoudig trustfonds") beheert activa voor een begunstigde die een absoluut recht heeft op zowel het kapitaal als de inkomsten. Voor erfbelastingdoeleinden worden bloot trustfondsen als volgt ingedeeld: transparant — de activa worden beschouwd als eigendom van de begunstigde.[3]
- Er zijn geen kosten verbonden aan een contract van 10 jaar of aan het verlaten van de zaak.
- Een schenking aan een bloot trustfonds is een HUISDIER, geen CLT
- De activa van de trust maken na het overlijden van de begunstigde deel uit van diens nalatenschap.
- Vaak gebruikt voor het beheren van bezittingen voor minderjarige kinderen.
Belang in bezitstrusts
Een trust met recht op inkomsten uit het vermogen (IIP-trust) geeft een begunstigde (de "vruchtgebruiker") recht op de inkomsten uit de trust, terwijl het kapitaal na het overlijden van de vruchtgebruiker overgaat op anderen (de "nabestaanden"). De erfbelasting is afhankelijk van het moment waarop de trust is opgericht.[2]
| IIP-vertrouwenstype | IHT-behandeling | Over het overlijden van de vruchtgebruiker |
|---|---|---|
| Gemaakt vóór 22 maart 2006 | Niet relevant eigendom — kwalificerend belang in bezit | De activa van de trust maken deel uit van het vermogen van de vruchtgebruiker. |
| Gemaakt na 22 maart 2006 | Relevante woning — onderhevig aan periodieke en exitkosten | Exit fee (geen onderdeel van het vruchtgebruik) |
| Directe rente na overlijden (IPDI) | Niet relevant eigendom | De activa van de trust maken deel uit van het vermogen van de vruchtgebruiker. |
| belang van een persoon met een handicap | Niet relevant eigendom | De activa van een trust maken deel uit van het vermogen van de begunstigde. |
De wijzigingen van maart 2006
De Finance Act 2006 heeft de erfbelastingbehandeling van trusts fundamenteel veranderd. Vóór 22 maart 2006:
- Het opzetten van een IIP-trust was een HUISDIER (mogelijk vrijgestelde overdracht)
- De vruchtgebruiker werd voor erfbelastingdoeleinden beschouwd als eigenaar van de trustactiva.
- Alleen discretionaire trusts waren onderworpen aan het relevante vermogensregime.
Na 22 maart 2006 worden de meeste nieuwe trusts (inclusief IIP-trusts) beschouwd als relevant vermogen en zijn er instapkosten, kosten na 10 jaar en uitstapkosten verschuldigd. De belangrijkste uitzonderingen hierop zijn kale trusts, onmiddellijke rechten na overlijden en trusts voor mensen met een beperking.[1]
Planningspunt: IIP-trusts die vóór maart 2006 zijn opgericht en nog steeds bestaan, behouden hun oorspronkelijke gunstige behandeling voor erfbelasting. Het wijzigen van de voorwaarden van een dergelijke trust (bijvoorbeeld het beëindigen van het vruchtgebruik) kan leiden tot het verlies van deze beschermde status, daarom is professioneel advies essentieel.
Overzicht van de erfbelastingheffingen op trusts
| Aanval | Wanneer | Maximale tarief |
|---|---|---|
| Toegangsprijs (CLT) | Wanneer activa in de trust worden ondergebracht | 20% (levenslange rente) |
| 10-jarig jubileum | Elke 10e verjaardag van de stichting | 6% (effectief maximum) |
| Uitgangskosten | Wanneer kapitaal wordt uitgekeerd aan begunstigden | Evenredig aan de kosten van de afgelopen 10 jaar |
| Overlijden binnen 7 jaar | Als de oprichter van de trust binnen 7 jaar na de oprichting overlijdt, vervalt de trust. | 40% (sterftecijfer, minus betaalde belasting gedurende het leven) |
Veelgestelde vragen
Wat is een relevante vermogenstrust?
Een relevante vermogenstrust is een trust waarvan de activa onderworpen zijn aan de periodieke (10-jaarlijkse) erfbelasting en de exitheffing. De meeste discretionaire trusts en trusts met een recht op bezit die na maart 2006 zijn opgericht, zijn relevante vermogenstrusts. Kale trusts en trusts met een recht op bezit die vóór maart 2006 zijn opgericht, zijn dat niet.
Zijn kale trusts onderworpen aan erfbelasting?
Een kale trust is transparant voor erfbelasting. De activa behoren volledig toe aan de begunstigde en maken daarom deel uit van het vermogen van de begunstigde voor erfbelastingdoeleinden. Er zijn geen heffingen na 10 jaar of bij beëindiging van de trust. Een schenking aan een kale trust is een potentiële vrijstellingsoverdracht (PET), geen collectieve schenking.
Wat veranderde er in maart 2006?
De Finance Act 2006 bracht de meeste nieuwe trusts met een belang in bezit onder het relevante vermogensregime. Vóór 22 maart 2006 was het oprichten van een trust met een belang in bezit een PET (Property Trust). Na die datum is het een CLT (Community Land Trust), en de trust is onderworpen aan heffingen na 10 jaar en bij beëindiging, net als een discretionaire trust.
Hebben trusts een eigen vrijstelling van onroerendgoedbelasting?
Trusts hebben geen aparte NRB (Net Retention Benefit). De NRB wordt echter wel gebruikt bij de berekening van de heffingen na 10 jaar en bij de exitheffing. Als de oprichter na 6 juni 2014 meerdere trusts heeft opgericht, wordt de NRB voor de berekening van de heffingen gelijk verdeeld over deze trusts.
Verder lezen
- Erfbelasting op de oprichting van een trust — de toegangsprijs en het gebruik van de gratis band
- Kosten voor het 10-jarig jubileum — de periodieke belasting op het betreffende onroerend goed
- Uittredingskosten bij trusts — kosten die in rekening worden gebracht wanneer kapitaal het trustfonds verlaat
- Het gebruik van trusts voor erfbelastingplanning — praktische strategieën
- Overdrachten waarvoor kosten in rekening worden gebracht — Hoe CLT's in trusts worden omgezet
Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment
Bronnen
- Trusts en erfbelasting — GOV.UK
- IHTM42000 – Relevante vermogenstrusts — HMRC
- IHTM16000 – Afgehandeld onroerend goed — HMRC