Kernfeiten
- Een CLT is doorgaans een geschenk aan een discretionaire trust of een andere relevante vermogenstrust.
- Als de CLT (plus alle andere CLT's in de voorgaande 7 jaar) de NRB overschrijdt, dan onmiddellijke kosten van 20% geldt voor het overschot.
- Als de donor binnen 7 jaar overlijdt, is de CLT herberekend op basis van het sterftecijfer (40%), met aftrek van reeds betaalde belasting gedurende het leven.
- De nultariefband wordt gedeeld tussen CLT's en PET's in chronologische volgorde.
- Van 6 april 2026De 100% BPR/APR-vrijstelling op trustoverdrachten is gemaximeerd tot het maximumbedrag van £ 2,5 miljoen.
Wat is een 'Claimable Lifetime Transfer'?
Een belastbare overdracht tijdens het leven (CLT) is elke schenking die tijdens iemands leven wordt gedaan en die geen potentieel vrijgestelde overdracht (PET) is en niet onder een vrijstelling valt. In de praktijk zijn de meest voorkomende CLT's schenkingen aan discretionaire trusts en andere relevante vermogenstrusts.[1]
In tegenstelling tot PET's (waarvoor alleen kosten in rekening worden gebracht als de donor binnen 7 jaar overlijdt), zijn CLT's direct in rekening gebracht tegen een levenslange rente van 20% op elk bedrag dat de beschikbare rentevrije band overschrijdt.[2]
Wanneer ontstaan CLT's?
Situaties die vaak tot CLT's leiden, zijn onder andere:
- Geschenken in discretionaire trusts
- Geschenken in trusts met recht van bezit aangemaakt na 22 maart 2006
- Toevoeging van onroerend goed aan een bestaande relevante vermogenstrust
- Waardeoverdrachten door bedrijven sluiten die de waarde van het vermogen van een deelnemer verhogen
Berekening van de totale gebruikskosten
De levenslange erfbelasting op een CLT werkt als volgt:[2]
- Tel alle CLT's op die in de afgelopen 7 jaar
- Trek de vrijstelling af (£325.000 voor 2026/27).
- Het overschot wordt in rekening gebracht tegen 20% (het levenslange tarief)
Voorbeeld: James stort in juli 2025 £425.000 in een discretionaire trust. Hij heeft in de voorgaande 7 jaar geen andere CLT's opgericht. De eerste £325.000 valt onder de NRB (National Retirement Benefit). Het overschot bedraagt £100.000. Levenslange erfbelasting: £100.000 × 20% = £20,000.
Bruto-uitgaven
Als de de donateur betaalt De erfbelasting wordt betaald door de trustees (in plaats van door de erfgenamen zelf), en de belastingbetaling zelf wordt beschouwd als een extra schenking. De erfbelasting moet worden verhoogd om de belasting te omvatten:[3]
De formule voor het verhogen van het bruto bedrag met een levenslange rente van 20% betekent dat het effectieve tarief 25% van de netto schenking wordt (omdat 20% van het bruto bedrag gelijk is aan 25% van het netto bedrag).
| Wie betaalt de belasting? | Effectief tarief op overschot | Bruto worden? |
|---|---|---|
| De beheerders betalen uit het trustfonds. | 20% | Nee |
| Donateur betaalt | 25% (effectief) | Ja, de belasting maakt deel uit van de overdracht. |
Als de donor binnen 7 jaar overlijdt
Als de donor binnen 7 jaar na het maken van een CLT overlijdt, wordt de overdracht opnieuw berekend. sterftecijfer van 40% (in plaats van het levenslange percentage van 20%):[2]
- De CLT wordt opnieuw berekend met behulp van de NRB die beschikbaar was op de datum van overlijden.
- Elk overschot wordt belast tegen 40%.
- Er wordt krediet verleend voor de Levenslange belasting reeds betaald (de toeslag van 20%)
- Conische reliëf Dit geldt als de schenker langer dan 3 jaar in leven is gebleven, waardoor de extra belasting wordt verlaagd.
- Er vindt geen terugbetaling plaats als de herberekening een lager bedrag oplevert dan de belasting over de gehele levensduur.
CLT's en de NIL-RATE Band
Zowel CLT's als PET's maken gebruik van de nultariefband. Ze worden afgezet tegen de NRB in chronologische volgorde:
- De oudste Bij een belastbare overdracht in de 7 jaar vóór het overlijden wordt eerst de NRB (National Retention Benefit) gebruikt.
- Bij latere overdrachten wordt gebruikgemaakt van de resterende NRB-waarde.
- De nalatenschap gebruikt bij overlijden alle resterende NRB (Net Retention Benefits) na overdrachten gedurende het leven.
Planningspunt: Door een CLT (Community Land Trust) op te richten binnen de vrijstellingsgrens (£325.000) hoeft er gedurende uw leven geen erfbelasting te worden betaald. Als u zeven jaar in leven blijft, wordt de vrijstellingsgrens volledig opnieuw ingesteld voor verdere overdrachten. Dit vormt de basis van veel erfbelastingplanningsstrategieën met betrekking tot trusts.
Veelgestelde vragen
Wat is een overdracht waarvoor kosten in rekening worden gebracht bij een levenslange overdracht?
Een belastbare overdracht tijdens het leven (Charged Lifetime Transfer, CLT) is een schenking die tijdens iemands leven wordt gedaan en die onmiddellijk belastbaar is met erfbelasting. Het meest voorkomende voorbeeld is een schenking aan een discretionaire trust. In tegenstelling tot PET's zijn CLT's niet "potentieel" vrijgesteld – ze zijn vanaf het begin belastbaar, hoewel het tarief tijdens het leven 20% bedraagt (de helft van het tarief bij overlijden).
Wie betaalt de 20% levenslange kosten?
De erfbelasting over het leven van de schenker kan worden betaald door de schenker of door de beheerders van het trustfonds. Als de schenker de belasting betaalt, wordt de betaling zelf beschouwd als een extra schenking, waardoor het belastbare bedrag toeneemt ("brutoering"). Als de beheerders betalen uit het trustfonds, is geen brutoering nodig.
Wat gebeurt er als de donor binnen 7 jaar na een CLT overlijdt?
De CLT wordt opnieuw berekend op basis van het sterftepercentage (40%) in plaats van het levenslange percentage (20%). Reeds betaalde belasting wordt in mindering gebracht. Er is sprake van een geleidelijke vermindering van de belastingheffing als de schenker langer dan 3 jaar in leven is gebleven. Dit kan leiden tot extra belasting, maar soms ook tot een terugbetaling.
Kan ik een CLT (Charitable Land Trust) oprichten binnen de belastingvrije drempel zonder belasting te hoeven betalen?
Ja. Als uw CLT (plus eventuele CLT's en mislukte PET's in de afgelopen 7 jaar) in totaal £ 325.000 of minder bedraagt, is er gedurende uw leven geen erfbelasting verschuldigd. Dit is het meest voorkomende scenario: veel mensen richten trusts op met een waarde binnen hun beschikbare vrijstelling.
Verder lezen
- Potentieel vrijgestelde overdrachten (PET's) — geschenken aan individuen
- De 7-jaarsregel — de tijdlijn voor levenslange geschenken
- Erfbelasting op de oprichting van een trust — de toegangsprijs in detail
- Taps toelopende ontlasting — hoe de erfbelasting tussen het derde en zevende jaar afneemt
- De nultariefband — de drempelwaarden van de CLT's worden vastgesteld tegen
Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment