Kernfeiten
- De ongebruikt percentage Het NRB (Net Retirement Benefit) van de eerste echtgenoot kan worden overgedragen aan de nalatenschap van de langstlevende echtgenoot.
- Het maximaal overdraagbare NRB-bedrag is 100%waardoor een gecombineerde drempelwaarde van maximaal £650,000 (2 × £325.000).
- De overdracht is gebaseerd op de percentage ongebruiktHet gaat niet om het geldbedrag, maar om de winst die het boekt bij een verhoging van de NRB.
- Een claim moet worden ingediend door de persoonlijke vertegenwoordigers van de nalatenschap van de overlevende echtgenoot met behulp van formulier IHT402.
- De claim moet binnen worden ingediend 2 jaar aan het einde van de maand van het tweede overlijden (of 3 maanden na de verlening van de verklaring van erfrecht, indien later).
Wat is de overdraagbare vrijstelling van onroerendgoedbelasting?
De overdraagbare vrijstelling (Transferable Nil-rate Band, TNRB) maakt het mogelijk om het ongebruikte deel van de vrijstelling van de ene echtgenoot of partner over te dragen aan de nalatenschap van de langstlevende echtgenoot of partner na diens overlijden. Hierdoor kunnen echtparen en geregistreerde partners hun vrijstellingen combineren.[1]
Voor 2026/27 bedraagt de NRB (Net Reduction Boundary) £325.000 per persoon. Als de NRB van de eerste echtgenoot volledig ongebruikt is gebleven (bijvoorbeeld omdat alles is overgegaan op de langstlevende echtgenoot onder de partnervrijstelling), kan de nalatenschap van de langstlevende echtgenoot aanspraak maken op een extra £325.000, waardoor de gecombineerde drempel voor erfbelastingvrijstelling uitkomt op £325.000. £650,000.
Hoe de overdracht werkt
De TNRB is gebaseerd op de percentage van de NRB die niet door de eerste echtgenoot is gebruikt, niet het contante bedrag:[2]
- Bereken welk percentage van de NRB (Net Retirement Benefit) van de eerste echtgenoot ongebruikt was op het moment van overlijden.
- Pas dat percentage toe op de NRB die van kracht is op het moment dat de overlevende echtgenoot sterft
- Tel het resultaat op bij de eigen NRB van de overlevende echtgenoot.
Voorbeeld: John overleed in 2005 toen de NRB (National Retirement Benefit) £275.000 bedroeg. Hij liet £55.000 na aan zijn kinderen en de rest aan zijn vrouw Mary. Hij gebruikte 20% van zijn NRB (£55.000 ÷ £275.000). Wanneer Mary in 2026 overlijdt, kan 80% van de huidige NRB worden overgedragen: 80% × £325.000 = £260.000. Mary's nalatenschap heeft een gecombineerde drempel van £325.000 + £260.000 = £585,000.
Waarom percentages belangrijk zijn
De percentageberekening is belangrijk omdat de NRB (Net Retirement Benefit) in de loop der tijd kan veranderen. Als de eerste echtgenoot overleed toen de NRB lager was, zorgt de percentageberekening ervoor dat de overdracht profiteert van elke stijging van de NRB tegen de tijd dat de langstlevende echtgenoot overlijdt.[2]
| Scenario | Eerste overlijden NRB | % Ongebruikt | Tweede Dood NRB | Overgemaakt bedrag | Gecombineerde drempelwaarde |
|---|---|---|---|---|---|
| 100% ongebruikt | £275,000 | 100% | £325,000 | £325,000 | £650,000 |
| 50% ongebruikt | £300,000 | 50% | £325,000 | £162,500 | £487,500 |
| 75% ongebruikt | £263,000 | 75% | £325,000 | £243,750 | £568,750 |
Het indienen van de bewering
De vordering wordt ingediend door de persoonlijke vertegenwoordigers van de overlevende echtgenoot landgoed met behulp van formulier IHT402 (een bijlage bij de IHT400). De aanvraag moet het volgende bevatten:[3]
- Een kopie van de overlijdensakte van de eerste echtgenoot
- Een kopie van de verlening van testamentaire beschikking (of beheersverklaring) voor de nalatenschap van de eerste echtgenoot
- Een kopie van de eerste echtgenoot zullen (indien van toepassing)
- Details van eventuele IHT betaald op de nalatenschap van de eerste echtgenoot
- Berekening van de ongebruikt percentage
Deadline voor het indienen van een claim
De claim moet binnen worden ingediend 2 jaar aan het einde van de maand waarin de langstlevende echtgenoot overlijdt, of 3 maanden na de verlening van de verklaring van erfrecht/beheersbevoegdheid voor de nalatenschap van de langstlevende echtgenoot (afhankelijk van welke datum later is).[2]
HMRC heeft de bevoegdheid om in uitzonderlijke gevallen te laat ingediende claims te accepteren, maar dit is niet gegarandeerd.
Meerdere huwelijken: Als de overlevende echtgenoot meer dan eens weduwe of weduwnaar is geweest, kan ongebruikte NRB (Net Retirement Benefit) worden geclaimd van elk van de vooroverleden echtgenoten. Echter, de Het maximale overdrachtsbedrag is beperkt tot 100%. van de NRB die van kracht was op het moment van overlijden van de langstlevende. Zelfs als drie overleden echtgenoten elk 100% ongebruikte NRB achterlieten, bedraagt de maximale aanvullende NRB £325.000.
RNRB-overdracht
De vrijstelling voor eigen bewoning (Residence Nil-Rate Band, RNRB) kan op dezelfde manier worden overgedragen. Als de eerste echtgenoot zijn of haar RNRB niet heeft gebruikt (bijvoorbeeld omdat hij of zij bij overlijden geen woning bezat die aan de voorwaarden voldeed), kan het ongebruikte percentage worden opgeëist door de nalatenschap van de overlevende echtgenoot, wat een potentiële gecombineerde RNRB van maximaal £350.000 oplevert.[1]
Veelgestelde vragen
Hoe werkt de overdraagbare nulrenteband?
Wanneer de eerste echtgenoot overlijdt en alles nalaat aan de langstlevende echtgenoot (vrijgestelde overdracht), blijft diens vrijstelling voor erfbelasting (NRB) volledig ongebruikt. Wanneer de langstlevende echtgenoot later overlijdt, kunnen diens executeurs-testamentair dat ongebruikte percentage claimen. Als de NRB £325.000 bedraagt, komt daar nog eens £325.000 bij, waardoor de gecombineerde drempel £650.000 bedraagt.
Wat als de eerste echtgenoot een deel van zijn/haar NRB (National Retirement Benefit) heeft gebruikt?
Alleen het ongebruikte percentage wordt overgedragen. Als de eerste echtgenoot bijvoorbeeld 40% van zijn of haar vrijstelling heeft gebruikt (via schenkingen of legaten aan niet-vrijgestelde begunstigden), wordt slechts 60% overgedragen. Bij de huidige vrijstelling van £325.000 zou dat £195.000 zijn, wat een gecombineerde drempel van £520.000 oplevert.
Kan ik een claim indienen bij meer dan één overleden echtgenoot?
Ja, als iemand meer dan eens weduwe of weduwnaar is geworden, kunnen de permanente bewoners aanspraak maken op ongebruikte NRB (National Retirement Benefit) van eerdere echtgenoten. Het totale overgedragen bedrag mag echter niet meer dan 100% van de NRB bedragen die van kracht was op het moment van overlijden van de langstlevende partner. De maximale gecombineerde drempel is dus altijd 2 × de huidige NRB.
Wordt de RNRB ook overgedragen?
Ja. Het ongebruikte percentage van de vrijstelling voor de eigen woning (RNRB) kan op dezelfde manier ook worden overgedragen aan de nalatenschap van de langstlevende partner. Dit betekent dat een echtpaar potentieel een gezamenlijke vrijstelling van erfbelasting van £1.000.000 kan hebben (£650.000 NRB + £350.000 RNRB).
Verder lezen
- De belastingvrije band (£325.000) — de belastingvrije drempel in detail
- De woonzone met nultarief — de extra toelage van £175.000
- Vrijstelling voor echtgenoten en geregistreerde partners — de onbeperkte vrijstelling voor echtgenoten
- Het IHT400-formulier — het indienen van het IHT402-schema
Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment