Kernfeiten
- De persoonlijke vertegenwoordigers De executeurs of beheerders zijn verantwoordelijk voor het betalen van erfbelasting over de nalatenschap.
- Erfbelasting op cadeaus gedaan binnen 7 jaar De kosten van een overlijdensuitkering worden normaal gesproken betaald door de ontvanger van de gift.
- Trustees betalen erfbelasting over activa die zij aanhouden in relevante vermogenstrusts (bijv. discretionaire trusts).
- Erfgenamen betalen de erfbelasting niet rechtstreeks, maar de erfbelasting wordt door de nalatenschap afgehandeld. vermindert hun erfenis.
- HMRC kan begunstigden die activa hebben ontvangen, vervolgen als de executeurs-testamentair nalaten te betalen.
Wie is verantwoordelijk voor het betalen van erfbelasting?
Erfbelasting is geen belasting die op één persoon rust. De belastingplicht hangt af van het type overdracht en de betrokken activa. In de praktijk kunnen verschillende partijen verantwoordelijk zijn voor verschillende delen van de erfbelasting.[1]
| Type overdracht | Wie betaalt erfbelasting? |
|---|---|
| De nalatenschap bij overlijden | Persoonlijke vertegenwoordigers (executeurs/beheerders) |
| Schenkingen binnen 7 jaar na overlijden (PET's) | De ontvanger van het geschenk (voornamelijk) |
| Schenkingen aan een trust (CLT's) | De beheerders, of de persoon die de schenking doet. |
| Vermogen van de trust (kosten voor 10 jaar en exitkosten) | De beheerders |
| Gezamenlijk bezit dat overgaat bij overlevingsrecht | De overlevende mede-eigenaar / het landgoed |
Persoonlijke vertegenwoordigers
De executeurs-testamentair zijn de personen die wettelijk verantwoordelijk zijn voor het beheer van de nalatenschap. Dit kunnen zijn:[3]
- Executeurs — genoemd in het testament
- Beheerders — benoemd door de rechtbank wanneer er geen testament is (bij afwezigheid van een testament)
PR's moeten:
- De waarde van alle activa en passiva in de nalatenschap wordt bepaald.
- Vul het IHT400-formulier in (of bevestig dat de nalatenschap is uitgezonderd).
- Betaal de verschuldigde erfbelasting — het grootste deel moet betaald worden. voor Er wordt een verklaring van erfrecht verleend.
- Dien alle aanvullende informatie HMRC opvraagt.
- Verdeel de nalatenschap nadat de erfbelasting en andere schulden zijn voldaan.
Gedelegeerden zijn persoonlijk aansprakelijk voor de erfbelasting. Als zij vermogen verdelen voordat de volledige erfbelasting is betaald, kan HMRC hen individueel vervolgen.
Erfbelasting op schenkingen tijdens het leven
Wanneer iemand een potentieel vrijgestelde overdracht (PET) doet – meestal een schenking aan een ander – en binnen 7 jaar overlijdt, kan er erfbelasting verschuldigd zijn over de schenking. De primaire aansprakelijkheid rust op de schenker. ontvanger van het geschenk.[1]
Indien de begunstigde niet kan betalen, gaat de aansprakelijkheid over op de executeurs-testamentair. De volgorde van aansprakelijkheid is als volgt:
- De persoon die het cadeau ontving
- De persoonlijke vertegenwoordigers van de nalatenschap van de schenker
- Iedere andere persoon aan wie het eigendom toekomt
Tip: Als een schenking meer dan 3 jaar voor het overlijden is gedaan, taps toelopend reliëf Verlaagt het erfbelastingtarief op de schenking. Na 7 jaar zijn PET's volledig vrijgesteld.
Erfbelasting op trustvermogen
Curatoren zijn aansprakelijk voor erfbelasting over:
- Toegangsprijzen — wanneer activa worden overgedragen aan een relevante vermogenstrust en de waarde (in combinatie met andere CLT's in de voorgaande 7 jaar) de vrijstellingsgrens overschrijdt
- kosten voor het 10-jarig jubileum — periodieke heffingen op relevante vermogensfondsen
- Uitgangskosten — wanneer kapitaal het trustfonds verlaat
Als de beheerders van de trust hun verplichtingen niet nakomen, kan HMRC de oprichter van de trust (zolang hij nog leeft) of de begunstigden die het trustvermogen hebben ontvangen, aanspreken.[3]
Gezamenlijk bezit
Hoe erfbelasting van toepassing is op gezamenlijk bezit, hangt af van de eigendomsvorm:
| Eigendomstype | Wat gebeurt er bij overlijden? | IHT-behandeling |
|---|---|---|
| Mede-eigenaars | Gaat automatisch over op de overlevende op grond van het "recht van overleving". | Het aandeel van de overledene wordt voor de erfbelasting in de nalatenschap opgenomen. Als de langstlevende een echtgenoot is, geldt de vrijstelling voor echtgenoten. |
| Mede-eigenaars | Het erfdeel van de overledene wordt verdeeld volgens zijn of haar testament of de wettelijke erfregels. | Het aandeel van de overledene is opgenomen in de nalatenschap. De executeurs-testamentair zijn over dit aandeel erfbelasting verschuldigd. |
Kunnen begunstigden worden vervolgd?
Over het algemeen zijn erfgenamen niet rechtstreeks aansprakelijk voor de erfbelasting. HMRC kan echter wel een erfgenaam vervolgen die de erfbelasting niet heeft betaald. reeds ontvangen activa uit de nalatenschap als de erfgenamen de volledige erfbelasting niet betalen. Elke begunstigde is aansprakelijk tot de waarde van de door hem of haar ontvangen activa.[2]
Praktisch punt: Erfgenamen moeten voorzichtig zijn met het uitoefenen van druk op executeurs om de activa snel te verdelen. Als de erfbelasting niet is vastgesteld en HMRC later een aanvullende aanslag oplegt, moeten de verdeelde activa mogelijk worden teruggevorderd.
Hoe het testament bepaalt wie de belasting moet betalen
In een testament kan worden vastgelegd hoe de erfbelasting tussen de begunstigden wordt verdeeld:
- Geschenken "vrij van belasting" — de erfbelasting wordt gedragen door de rest van de nalatenschap, waardoor het bedrag dat de erfgenamen ontvangen, wordt verminderd.
- Geschenken “belastbaar” — de ontvanger draagt de erfbelasting over zijn specifieke gift
- Geen richting — de standaardregels zijn van toepassing: de erfbelasting over de nalatenschap wordt betaald uit het resterende vermogen.
Dit is een belangrijk aspect bij het opstellen van een testament. De manier waarop erfbelasting wordt verdeeld, kan een aanzienlijke invloed hebben op het netto bedrag dat elke begunstigde ontvangt.
Veelgestelde vragen
Moeten erfgenamen erfbelasting betalen?
Erfgenamen betalen normaal gesproken geen erfbelasting rechtstreeks. De belasting wordt door de executeurs-testamentair uit de nalatenschap betaald voordat de bezittingen worden verdeeld. Als een specifiek legaat echter in een testament "vrijgesteld van belasting" is, wordt de resterende nalatenschap belast met erfbelasting, waardoor het aandeel van andere erfgenamen wordt verminderd.
Wie betaalt erfbelasting over schenkingen tijdens het leven?
Als de schenker binnen 7 jaar na een mogelijk vrijgestelde overdracht overlijdt, is de erfbelasting over de schenking primair de verantwoordelijkheid van de ontvanger. Als deze niet kan betalen, kan HMRC zich wenden tot de executeurs-testamentair.
Wat gebeurt er als de executeurs de erfbelasting niet kunnen betalen?
HMRC kan iedereen die goederen uit de nalatenschap heeft ontvangen (inclusief erfgenamen en begunstigden van schenkingen) aanspreken als de executeurs-testamentair niet kunnen betalen. Iedere persoon is aansprakelijk tot de waarde van de ontvangen goederen.
Wordt de erfbelasting vóór of na de afwikkeling van de nalatenschap betaald?
Het grootste deel van de verschuldigde erfbelasting moet worden betaald voordat de verklaring van erfrecht wordt afgegeven. De executeurs-testamentair moeten doorgaans de financiering regelen (soms via een automatische incasso bij een bank of door de verkoop van activa) om de erfbelasting te betalen, waarna ze de verklaring van erfrecht kunnen gebruiken om toegang te krijgen tot de resterende activa van de nalatenschap.
Verder lezen
- Wat is erfbelasting? — een inleiding tot erfbelasting
- Overzicht van erfrecht en erfbelasting — het proces van overlijden tot schenking
- Betaling van erfbelasting (optie voor betaling in termijnen) — betaalmethoden en -tijdstippen
- Potentieel vrijgestelde overdrachten (PET's) — schenkingen die na 7 jaar vrijgesteld worden
- Trusts en erfbelasting — Erfbelasting op trustvermogen
Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment