Kernfeiten
- BPR biedt 100% verlichting op aandelen van niet-beursgenoteerde handelsondernemingen en eenmanszaken/vennootschappen onder firma.
- BPR biedt 50% verlichting op controlerende belangen in beursgenoteerde aandelen, en grond/gebouwen die worden gebruikt in een kwalificerende onderneming.
- Het bedrijf moet een handelsonderneming — Vooral investeringsmaatschappijen komen niet in aanmerking.
- Het bezit moet ten minste gedurende een bepaalde periode in bezit zijn geweest. 2 jaar vóór de overdracht.
- Van 6 april 2026De volledige overdrachtsbelasting (BPR) is gemaximeerd op £2,5 miljoen per onroerend goed (in combinatie met de jaarlijkse overdrachtsbelasting); voor activa daarboven geldt een korting van 50%.
Wat is vrijstelling voor bedrijfspanden?
De Business Property Relief (BPR) verlaagt de waarde van in aanmerking komende bedrijfsactiva die voor erfbelastingdoeleinden worden overgedragen. Deze verlaging kan 50% of 100% bedragen, afhankelijk van het type activa. BPR is een van de meest waardevolle vrijstellingen van erfbelasting en kan de belasting op bedrijfsactiva potentieel volledig elimineren.[1]
BPR-tarieven
| Type activa | Hulpverleningspercentage |
|---|---|
| Een eenmanszaak of een belang in een vennootschap onder firma | 100% |
| Aandelen in een niet-beursgenoteerd handelsbedrijf | 100% |
| AIM-genoteerde aandelen (behandeld als niet-beursgenoteerd) | 100% (50% vanaf april 2026) |
| Een controlerend belang (>50%) in de beursgenoteerde aandelen. | 50% |
| Grond, gebouwen of machines die werden gebruikt in een in aanmerking komende onderneming die u beheerde. | 50% |
Kwalificatievoorwaarden
Om in aanmerking te komen voor BPR:[2]
- Het pand moet zijn relevant bedrijfseigendom (zoals gedefinieerd in de Erfbelastingwet van 1984)
- De overdrager moet het onroerend goed ten minste gedurende een bepaalde periode in bezit hebben gehad. 2 jaar vóór de overdracht
- Het bedrijf moet een handelsonderneming (niet hoofdzakelijk beleggen)
- Voor activa die in een bedrijf worden gebruikt, moet de overdrager beschikken over... controle van het bedrijf
Wat komt niet in aanmerking?
BPR is niet beschikbaar voor bedrijven die geheel of hoofdzakelijk bestaan uit:[2]
- Handel in effecten, aandelen of effecten
- Handel in grond of gebouwen
- Beleggingen doen of aanhouden
Dit betekent dat vastgoedbedrijven die zich richten op verhuur, investeringsmaatschappijen en projectontwikkelaars die zich bezighouden met het aanhouden (in plaats van verhandelen) doorgaans niet in aanmerking komen.
De "geheel of hoofdzakelijk"-test: Als een bedrijf zowel handels- als investeringsactiviteiten heeft, kan BPR (Business Provision Reduction) mogelijk nog steeds beschikbaar zijn als het bedrijf... voornamelijk Handel. HMRC hanteert een holistische benadering en kijkt naar omzet, winst, activa, gewerkte uren van werknemers en het algemene karakter van de onderneming. Over het algemeen geldt dat als meer dan 50% van de activiteiten uit handelsactiviteiten bestaat, de bedrijfsopvolgingsregeling (BPR) van toepassing zou moeten zijn (hoewel HMRC hierover wellicht van mening verschilt).
Wijzigingen in april 2026
In de najaarsbegroting van 2024 werden aanzienlijke wijzigingen in de BPR aangekondigd. 6 april 2026:[3]
- De eerste £2,5 miljoen per nalatenschap van gecombineerde BPR- en APR-kwalificerende activa blijft ontvangen 100% verlichting
- Bij bedragen boven de £2,5 miljoen wordt de vrijstelling verlaagd tot 50% — wat betekent dat het overschot wordt belast tegen een effectief tarief van 20%
- De vrijstelling van £2,5 miljoen wordt verdeeld over activa die in aanmerking komen voor de BPR- en APR-regeling.
- AIM-aandelen zal 50% korting ontvangen (niet 100%) ongeacht de vrijstelling van £2,5 miljoen.
- De vrijstelling van £2,5 miljoen geldt per nalatenschap, en elk ongebruikt bedrag is overdraagbaar aan een overlevende echtgenoot of geregistreerde partner (vanaf 6 april 2026)
Voorbeeld volgens de nieuwe regels: Een eenmanszaak met een omzet van £4 miljoen. De eerste £2,5 miljoen is volledig vrijgesteld van bedrijfsopvolging (100% BPR) (erfbelasting: £0). De resterende £1,5 miljoen is vrijgesteld van bedrijfsopvolging (50% BPR), waardoor er £750.000 belastbaar blijft. De erfbelasting op de onderneming bedraagt £750.000 × 40% = £300.000. Volgens de regels van vóór april 2026 zou de volledige £4 miljoen vrijgesteld zijn geweest.
De 2-jarige eigendomsregel
De overdrager moet het bedrijfspand ten minste twee jaar vóór de overdracht in bezit hebben gehad. Er zijn uitzonderingen:[2]
- Vervangend onroerend goed: Als het huidige onroerend goed een ander in aanmerking komend onroerend goed vervangt, telt de gecombineerde eigendomsperiode mee.
- Geërfd bezit: Als de overdrager het eigendom van een echtgenoot heeft geërfd, wordt de eigendomsperiode van de echtgenoot daarbij opgeteld.
Veelgestelde vragen
Wat komt in aanmerking voor 100% BPR?
Momenteel geldt 100% bedrijfsopvolgingsvrijstelling (BPR) voor: een eenmanszaak of een aandeel in een vennootschap onder firma, aandelen in een niet-beursgenoteerde handelsonderneming (inclusief op AIM genoteerde aandelen) en belangen in een onderneming. Vanaf 6 april 2026 is de 100% vrijstelling op deze activa gemaximeerd op £ 2,5 miljoen aan gecombineerd agrarisch en zakelijk vastgoed; daarboven geldt een vrijstelling van 50%.
Wat zijn de wijzigingen in BPR per april 2026?
Vanaf 6 april 2026 blijft de eerste £2,5 miljoen per nalatenschap aan gecombineerde BPR- en APR-kwalificerende activa volledig vrijgesteld van belasting. Boven de £2,5 miljoen wordt de vrijstelling verlaagd tot 50%, wat betekent dat er een effectief tarief van 20% erfbelasting wordt geheven over het bedrag daarboven. De volledige vrijstelling werd oorspronkelijk aangekondigd op £1 miljoen in de najaarsbegroting van 2024 en vervolgens verhoogd tot £2,5 miljoen op 23 december 2025.
Komen AIM-aandelen in aanmerking voor BPR?
Ja. Aandelen die genoteerd zijn aan de Alternative Investment Market (AIM) worden voor de bedrijfsopvolgingsregeling (BPR) als niet-beursgenoteerd beschouwd en komen momenteel in aanmerking voor 100% vrijstelling. Vanaf 6 april 2026 ontvangen AIM-aandelen 50% vrijstelling (in plaats van 100%), ongeacht de vrijstelling van £2,5 miljoen.
Kan ik bedrijfsopvolgingsregeling (BPR) claimen voor een vastgoedbeleggingsonderneming?
Over het algemeen niet. Een vastgoedportefeuille voor verhuur is doorgaans een investeringsactiviteit, geen handelsonderneming. De Business Permit (BPR) is niet van toepassing op bedrijven die zich geheel of hoofdzakelijk bezighouden met de handel in effecten, aandelen, grond of gebouwen, of met het doen of aanhouden van investeringen.
Verder lezen
- Agrarische onroerendgoedvrijstelling (APR) — Erfbelastingvrijstelling voor landbouwgrond
- Basisprincipes van erfbelastingplanning — Het gebruik van BPR bij estate planning
- Trusts en erfbelasting — BPR in de context van trusts
- De waarde van het landgoed berekenen — hoe BPR de nalatenschap verkleint
Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment