IHT-woordenlijst

A – D

Accumulatietrust — Een trust waarbij de beheerders de bevoegdheid hebben om inkomsten te accumuleren in plaats van deze uit te keren. De geaccumuleerde inkomsten worden onderdeel van het trustkapitaal. Worden beschouwd als relevant vermogen voor de erfbelasting.

Beheerder — De persoon die is aangesteld om de nalatenschap te beheren van iemand die zonder testament is overleden (intestaat). Vergelijkbaar met een executeur-testamentair bij testamentaire nalatenschappen. Ook wel persoonlijke vertegenwoordiger genoemd.

Agrarische onroerendgoedvrijstelling (APR) — Een vrijstelling die de erfbelastingwaarde van in aanmerking komende landbouwgrond met 50% of 100% verlaagt. Vanaf 6 april 2026 is het tarief van 100% gemaximeerd op £ 2,5 miljoen per landgoed (in combinatie met de bedrijfsopvolgingsregeling). Zie Agrarische onroerendgoedvrijstelling.

Jaarlijkse vrijstelling — Iedereen mag jaarlijks £3.000 belastingvrij weggeven. Eén ongebruikt jaar kan worden overgedragen naar het volgende jaar. Zie Jaarlijkse vrijstelling (£3.000).

Puur vertrouwen — Een trust waarbij de begunstigde een absoluut recht heeft op het kapitaal en de inkomsten. Transparant voor erfbelasting — de activa worden beschouwd als eigendom van de begunstigde. Zie Trusts en erfbelasting.

Basisbedrag — Het bedrag dat wordt gebruikt om te berekenen of 10% aan goede doelen is nagelaten voor het verlaagde tarief van 36%. In grote lijnen: de netto nalatenschap minus de NRB, RNRB en andere vrijstellingen.

Begunstigde — Een persoon of organisatie die gerechtigd is om bezittingen uit een nalatenschap of trust te ontvangen.

Bedrijfseigendomsvrijstelling (BPR) — Een vrijstelling die de erfbelastingwaarde van in aanmerking komende bedrijfsactiva met 50% of 100% verlaagt. Vanaf 6 april 2026 is het tarief van 100% gemaximeerd op £ 2,5 miljoen per nalatenschap (in combinatie met het jaarlijkse rentepercentage). Zie Bedrijfseigendomsvrijstelling.

Overdracht met kosten gedurende de levensduur (CLT) — Een schenking tijdens het leven die direct onderworpen is aan erfbelasting (doorgaans een schenking aan een discretionaire trust). Over elk bedrag boven de vrijstelling wordt 20% belasting geheven. Zie Overdrachten waarvoor kosten in rekening worden gebracht.

Akte van wijziging — Een juridisch document waarmee een deel van of het geheel van de erfenis van een begunstigde wordt overgedragen aan iemand anders. Indien dit document binnen twee jaar vóór het overlijden wordt opgesteld, wordt het behandeld alsof de overledene de nieuwe regeling in zijn of haar testament had getroffen.

Directe afstammelingen — Kinderen, kleinkinderen, achterkleinkinderen (inclusief stiefkinderen en adoptiekinderen). Relevant voor de vrijstelling van onroerendgoedbelasting voor de eigen woning, die alleen van toepassing is wanneer een woning overgaat op directe afstammelingen.

Directe betalingsregeling — Een regeling waarmee executeurs ervoor kunnen zorgen dat banken geld van de rekeningen van de overledene rechtstreeks overmaken naar HMRC om de erfbelasting te betalen voordat de nalatenschap is afgehandeld.

Discretionaire trust — Een trust waarbij de beheerders naar eigen inzicht kunnen bepalen wie wanneer profiteert. Het meest voorkomende type relevante vermogenstrust. Onderworpen aan instap-, 10-jaars- en uitstapkosten.

Woonplaats — Het land dat iemand als zijn of haar permanente woonplaats beschouwt. Bepaalt of wereldwijde bezittingen (domicilie in het VK) of alleen bezittingen in het VK (domicilie buiten het VK) onderworpen zijn aan erfbelasting.

E – I

Landgoed — Alles wat iemand bezat op het moment van overlijden, plus bepaalde trustbelangen en schenkingen tijdens het leven, minus schulden en verplichtingen. De belastbare nalatenschap is wat overblijft na aftrek van vrijstellingen en tegemoetkomingen.

Uitgezonderd landgoed — Een nalatenschap die in aanmerking komt voor vereenvoudigde aangifte van erfbelasting — er is geen IHT400-formulier nodig. Zie Uitgezonderde landgoederen.

Uitvoerder — De persoon die in een testament is aangewezen om de nalatenschap te beheren. Ook wel executeur-testamentair genoemd.

Uitgangskosten — Een erfbelastingheffing op kapitaal dat een relevante vermogenstrust verlaat. Evenredig aan de laatste (of fictieve eerste) 10-jarige heffing. Zie Uittredingskosten bij trusts.

Vrijgestelde overdracht — Een overdracht die volledig vrijgesteld is van erfbelasting. Voorbeelden: overdrachten tussen echtgenoten, schenkingen aan goede doelen, schenkingen met jaarlijkse vrijstelling.

Schenking met voorbehoud van voordeel (GROB) — Een schenking waarbij de schenker blijft profiteren van het goed. Het goed blijft onderdeel van de nalatenschap van de schenker voor de erfbelasting, alsof de schenking nooit had plaatsgevonden.

Verklaring van erfrecht — Het gerechtelijk document dat de executeurs machtigt om de nalatenschap van de overledene af te handelen. Zie Overzicht van erfrecht en erfbelasting.

Bruto-uitgaven — Wanneer de schenker de erfbelasting over een CLT betaalt (in plaats van de beheerders), wordt de belasting zelf behandeld als een extra schenking. De CLT moet worden verhoogd om de belasting te omvatten, waardoor het effectieve tarief 25% wordt.

IHT400 — De volledige aangifte erfbelasting die bij HMRC is ingediend voor niet-vrijgestelde nalatenschappen. Zie Het IHT400-formulier.

IHT402 — Het aanvullende schema voor het claimen van de overdraagbare vrijstelling van belasting van een vooroverleden echtgenoot.

Directe rente na overlijden (IPDI) — Een belang in een trust die ontstaat bij overlijden (in het testament van de overledene). Wordt niet beschouwd als relevant vermogen — de trustactiva maken deel uit van de nalatenschap van de vruchtgebruiker.

Belang in bezit (IIP) — Een trust waarbij een begunstigde recht heeft op de inkomsten. De erfbelasting is afhankelijk van het moment waarop de trust is opgericht (vóór of na 22 maart 2006).

Erfrecht — Overlijden zonder geldig testament. De nalatenschap wordt verdeeld volgens de wettelijke erfregels, wat fiscaal gezien niet altijd voordelig is.

L – P

Akte van beheer — Het gerechtelijk document dat beheerders machtigt om een nalatenschap zonder testament af te handelen. Gelijkwaardig aan een verklaring van erfrecht voor nalatenschappen met een testament.

Levenslange huurder — De begunstigde van een trust met recht op inkomsten uit de trust gedurende zijn of haar leven.

Nul-tariefband (NRB) — De drempel voor erfbelastingvrijstelling bedraagt £325.000 per persoon voor 2026/27, bevroren tot ten minste april 2028. Zie De nultariefband.

Normale uitgaven uit inkomen — Een uitzondering voor reguliere giften uit overtollig inkomen die de levensstandaard van de schenker niet beïnvloeden. Potentieel onbeperkt. Zie Geschenken uit normale uitgaven.

Persoonlijke vertegenwoordiger (PR) — De persoon die verantwoordelijk is voor het beheer van de nalatenschap. Dit kan een executeur zijn (indien benoemd in een testament) of een beheerder (indien er geen testament is).

Periodieke lading — Een andere benaming voor de heffing die eens in de tien jaar wordt opgelegd aan relevante vermogensfondsen. Het maximale effectieve tarief bedraagt 6%. Zie Kosten voor het 10-jarig jubileum.

Potentieel vrijgestelde overdracht (PET) — Een schenking aan een individu (niet aan een trust) die is vrijgesteld van erfbelasting als de schenker 7 jaar in leven blijft. Als de schenker binnen 7 jaar overlijdt, wordt erfbelasting geheven tot maximaal 40%. Zie Potentieel vrijgestelde overdrachten.

Belasting op gebruikte activa (POAT) — Een inkomstenbelastingheffing op het voordeel van het gebruik van een bezit dat u eerder hebt weggegeven. Een maatregel tegen belastingontduiking die de regels voor schenkingen met voorbehoud aanvult.

Erfrecht — Het juridische proces om de geldigheid van een testament te bewijzen en de bevoegdheid te verkrijgen om over de nalatenschap te beschikken. Zie Overzicht van erfrecht en erfbelasting.

R – Z

Relevante vermogenstrust — Een trust die onderworpen is aan de periodieke erfbelasting en de exitheffing. Dit omvat discretionaire trusts en de meeste trusts met een belang in een trust na maart 2006.

Restant — De persoon die recht heeft op het kapitaal van een trust nadat het vruchtgebruik van de vruchtgebruiker is beëindigd (meestal bij diens overlijden).

Woonzone met nultarief (RNRB) — Een extra vrijstelling van erfbelasting van £175.000 wanneer een in aanmerking komende woning overgaat op directe afstammelingen. Zie De woonzone met nultarief.

Afgehandeld onroerend goed — Vermogen dat in een trust wordt gehouden. De erfbelasting is afhankelijk van het type trust en wanneer deze is opgericht.

Kolonist — De persoon die een trust opricht door er activa aan over te dragen.

Zevenjarige regel — Schenkingen die meer dan 7 jaar vóór het overlijden zijn gedaan, zijn vrijgesteld van erfbelasting. Schenkingen binnen 7 jaar kunnen belastbaar zijn, waarbij tussen het derde en zevende jaar een geleidelijke belastingvermindering van toepassing is. Zie De 7-jaarsregel.

Kleine geschenken vrijstelling Giften tot maximaal £250 per ontvanger per belastingjaar zijn vrijgesteld. Zie Kleine geschenken en andere vrijstellingen.

vrijstelling voor echtgenoten — Overdrachten tussen echtgenoten of geregistreerde partners zijn vrijgesteld van erfbelasting (onbeperkt bedrag, mits beiden in het VK woonachtig zijn). Zie Vrijstelling voor echtgenoten en geregistreerde partners.

Conische reliëf — Een verlaging van de erfbelasting op schenkingen die tussen 3 en 7 jaar vóór het overlijden zijn gedaan. De belasting (niet de waarde van de schenking) wordt met 20% verlaagd voor elk jaar na het overlijden. Zie Taps toelopende ontlasting.

Overdraagbare nulrenteband (TNRB) — Het ongebruikte percentage van de NRB (Net Retirement Benefit) van een vooroverleden echtgenoot dat kan worden opgeëist door de nalatenschap van de overlevende echtgenoot. Zie Overdraagbare nul-tariefband.

Curator — De persoon of instantie die verantwoordelijk is voor het beheren van de trustactiva ten behoeve van de begunstigden.

Bosreliëf — Een regeling die het mogelijk maakt de erfbelasting op de waarde van groeiend hout uit te stellen tot het hout wordt verkocht. Zie Bosreliëf.

Verder lezen

• Wat is erfbelasting? — begin hier voor een volledig overzicht
• Historisch overzicht van erfbelastingtarieven en -drempels — historische tarieven en NRB-bedragen
• Belangrijke data voor erfbelasting — belangrijke deadlines voor executeurs
• Basisprincipes van erfbelastingplanning — Strategieën om uw erfbelasting te verlagen