Kernfeiten
- De 10-jarige (of "periodieke") heffing is van toepassing op relevante vermogenstrusts elke 10 jaar.
- Het maximale effectieve tarief is 6% van de waarde van het trustfonds (30% van het levenslange rendement van 20%).
- De kosten zijn gebaseerd op de marktwaarde van het trustvermogen op de jubileumdatum.
- De vrijstelling (325.000 pond voor 2026/27) wordt in mindering gebracht voordat de belasting wordt berekend.
- Als de oprichter creëerde meerdere trusts Na 6 juni 2014 wordt de NRB gelijkelijk tussen hen verdeeld.
Wat is de 10-jarige vergoeding?
De heffing die elke tien jaar wordt opgelegd (ook wel "periodieke heffing" of "hoofdheffing" genoemd) is een erfbelasting die elke tien jaar wordt geheven op relevante vermogenstrusts, gerekend vanaf de oprichtingsdatum van de trust. Deze heffing zorgt ervoor dat activa die in een trust worden gehouden niet voor onbepaalde tijd aan erfbelasting ontsnappen.[1]
De kosten worden berekend op basis van de marktwaarde van de activa van het trustfonds op de jaarlijkse vervaldatum, en het maximale effectieve tarief is 6% van de waarde van het trustfonds.
Welke stichtingen worden getroffen?
De 10-jarige heffing is van toepassing op relevante vermogenstrusts, inbegrepen:[2]
- Discretionaire trusts
- Accumulatietrusts
- Na maart 2006 was er sprake van een belang in bezitstrusts (tenzij het een kwalificerend type betrof).
- Gemengde trusts (met betrekking tot de relevante vermogenselementen)
Dat klopt. niet Dit geldt voor kale trusts, trusts met een kwalificerend belang van vóór maart 2006, trusts met onmiddellijke toegang na overlijden (IPDI's) of trusts voor gehandicapte personen.
Hoe de kosten worden berekend
De berekening omvat meerdere stappen:[3]
- Bepaal de marktwaarde van het betreffende onroerend goed op de 10e verjaardag
- Voeg de waarde van een willekeurig element toe. gerelateerde schikkingen en cumulatieve CLT's die door de oprichter zijn gedaan in de 7 jaar voorafgaand aan de oprichting van de trust
- Pas de vrijstellingsdrempel (£325.000 voor 2026/27) toe om het overschot te bepalen.
- Bereken de effectief tarief door 20% van het overschot af te trekken en vervolgens te delen door de totale waarde.
- Vermenigvuldig het effectieve tarief met 30% om tot het werkelijke tarief te komen
- Pas het werkelijke tarief toe op de betreffende vastgoedwaarde.
Voorbeeld: Een discretionaire trust heeft activa ter waarde van £500.000 op de 10e verjaardag. De oprichter heeft geen andere CLT's opgericht. Overschot boven de NRB: £500.000 − £325.000 = £175.000. Fictieve erfbelasting tegen 20%: £35.000. Effectief tarief: £35.000 ÷ £500.000 = 7%. Werkelijk tarief: 7% × 30% = 2.1%Belasting: £500.000 × 2,1% = £10,500.
Het maximum van 6%
Het theoretische maximale effectieve tarief is 6%. Dit zou alleen van toepassing zijn als de volledige waarde van de trust de NRB (Net Reduction Boundary) overschrijdt en er geen vrijstellingen van toepassing zijn. In de praktijk ligt het tarief meestal ruim onder de 6%, omdat:[2]
| Waarde van het vertrouwen na 10 jaar | Geschatte effectieve rente | Geschatte belasting |
|---|---|---|
| £325.000 of minder | 0% | £0 |
| £500,000 | 2.1% | £10,500 |
| £750,000 | 3.4% | £25,500 |
| £1,000,000 | 4.05% | £40,500 |
| £5,000,000+ | Nadert 6% | Variabele |
Vrijstellingen en aftrekposten
De volgende vrijstellingen kunnen de 10-jarige belastingheffing verlagen:
- Bedrijfseigendomsvrijstelling — 50% of 100% vrijstelling op in aanmerking komende bedrijfsactiva (maar het tarief van 100% is vanaf 6 april 2026 gemaximeerd op £ 2,5 miljoen per boedel).
- Agrarische onroerendgoedvrijstelling — 50% of 100% korting op in aanmerking komende landbouwgrond (ook met een maximumbedrag vanaf april 2026)
- Schulden — schulden bij trusts verlagen de belastbare waarde
- Uitgesloten eigendom — bepaalde buitenlandse bezittingen van niet-ingezeten oprichters
Planningspunt: Bestuurders zouden moeten overwegen om uitkeringen te doen. voor Een uitkering op 10-jarige leeftijd kan de waarde van het trustfonds verlagen en daarmee ook de periodieke kosten. Er kunnen echter wel exitkosten van toepassing zijn op de uitkering zelf, dus de bedragen moeten zorgvuldig worden vergeleken.
Meerdere trusts en de NRB
Als de oprichter van de trust op of na 6 juni 2014 meerdere relevante vermogenstrusts heeft opgericht, wordt de vrijstelling voor de berekening van de belasting gelijkelijk over deze trusts verdeeld. Als een oprichter bijvoorbeeld twee trusts heeft opgericht, kan elke trust slechts £162.500 van de vrijstelling gebruiken (en niet de volledige £325.000).[2]
Veelgestelde vragen
Wat zijn de kosten voor het 10-jarig jubileum?
Het betreft een periodieke erfbelasting die elke 10 jaar wordt geheven op relevante vermogenstrusts (voornamelijk discretionaire trusts) vanaf de oprichtingsdatum van de trust. Het zorgt ervoor dat trustactiva niet oneindig lang buiten het erfbelastingstelsel kunnen blijven. Het maximale effectieve tarief is 6%.
Hoe wordt dat percentage van 6% berekend?
Het tarief bedraagt 30% van het "effectieve tarief" — dat wil zeggen het levenslange tarief (20%) dat wordt toegepast op de waarde van het trustfonds boven de NRB (Net Retention Benefit), vervolgens uitgedrukt als een percentage van de totale waarde van het trustfonds. De factor van 30% zorgt ervoor dat de heffing over 10 jaar in grote lijnen gelijk is aan wat in rekening zou zijn gebracht als de activa van het trustfonds rechtstreeks waren weggegeven.
Kan het tarief lager zijn dan 6%?
Ja, vaak aanzienlijk minder. De 6% is een theoretisch maximum. In de praktijk ligt het tarief meestal lager, omdat de vrijstelling (nultarief) een deel of het gehele vermogen van de trust dekt, en er verschillende vrijstellingen (BPR, APR) van toepassing kunnen zijn. Trusts met een vermogen van minder dan £325.000 betalen helemaal geen belasting over de periode van 10 jaar.
Wat gebeurt er als er onroerend goed aan de trust wordt toegevoegd?
Vermogen dat tussen de jubilea wordt toegevoegd ("toevoegingen") wordt opgenomen in de trustwaarde bij de volgende 10-jarige jubileumdatum. Als de toevoeging zelf een CLT was, wordt deze meegenomen in het cumulatieve totaal bij de berekening van het effectieve tarief.
Verder lezen
- Trusts en erfbelasting — Overzicht van trusttypen en erfbelasting
- Erfbelasting op de oprichting van een trust — de initiële toegangsprijs
- Uittredingskosten bij trusts — kosten die in rekening worden gebracht bij de uitdeling van kapitaal.
- Het gebruik van trusts voor erfbelastingplanning — praktische strategieën voor het plannen van trusts
Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment