Kernfeiten
- Gedwongen aankopen die mogelijk worden gemaakt door een overheidsinstantie of lokale autoriteit komt mogelijk in aanmerking voor vrijstelling van overdrachtsbelasting.
- Transacties door of namens de Kroon zijn over het algemeen vrijgesteld van SDLT.
- Transacties met een recht op koop profiteren van een wettelijke kortingEn de SDLT wordt berekend over de gereduceerde prijs.
- Bepaalde transacties voor geen kosten in rekening gebracht (bijv. geschenken) zijn over het algemeen vrijgesteld.
- Zelfs als er een vrijstelling van toepassing is, moet er mogelijk nog steeds een aangifte voor de overdrachtsbelasting worden ingediend.
Overzicht van vrijstellingen van overdrachtsbelasting
Hoewel overdrachtsbelasting (SDLT) van toepassing is op de meeste grond- en vastgoedtransacties in Engeland en Noord-Ierland, zijn bepaalde categorieën transacties geheel of gedeeltelijk vrijgesteld. Deze vrijstellingen erkennen dat specifieke soorten aankopen een publiek belang dienen of overheidsinstanties betreffen die de belasting niet zouden moeten dragen.[1]
De belangrijkste uitzonderingen die hier aan bod komen, zijn de vrijstelling voor onteigening, de vrijstelling voor de Kroon, de korting die geldt bij het recht op koop en de algemene vrijstelling voor transacties zonder belastbare tegenprestatie.
Onteigeningsvrijstelling
Onteigeningsbevelen (CPO's) worden door overheidsinstanties, lokale overheden en bepaalde wettelijke nutsbedrijven gebruikt om grond te verwerven voor publieke doeleinden, zoals infrastructuur-, woningbouw- en herontwikkelingsprojecten.[1]
Er bestaat vrijstelling van overdrachtsbelasting (SDLT) voor onteigeningen die ontwikkeling mogelijk maken. De belangrijkste voorwaarden zijn:
- De acquisitie moet plaatsvinden onder bevoegdheden tot gedwongen aankoop (of door overeenkomst waarbij die bevoegdheden gebruikt hadden kunnen worden)
- Het doel van de acquisitie moet zijn om ontwikkeling faciliteren op het land
- De verwervende instantie moet een kwalificerende instantie (bijvoorbeeld een lokale overheid, het agentschap voor huisvesting en gemeenschappen, of een stedelijke ontwikkelingsmaatschappij)
Opmerking: Niet alle onteigeningen komen in aanmerking voor vrijstelling. De vrijstelling is specifiek gericht op transacties die ontwikkeling mogelijk maken. Als de aankoop niet voor ontwikkelingsdoeleinden is, gelden de normale regels voor overdrachtsbelasting op de betaalde tegenprestatie.
Hoe de hulpverlening werkt
Wanneer de onteigeningsregeling van toepassing is, betaalt de overnemende instantie geen overdrachtsbelasting over de transactie. Als een deel van de tegenprestatie betrekking heeft op niet-kwalificerende doeleinden, kan de vrijstelling alleen van toepassing zijn op het kwalificerende deel.
Kroonvrijstelling
De Kroon — inclusief overheidsdepartementen, de Schotse regering, de Welshe regering en de departementen van Noord-Ierland — is over het algemeen vrijgesteld van overdrachtsbelasting op transacties die in een officiële hoedanigheid worden verricht.[2]
- De vrijstelling van de Kroon is van toepassing. automatisch — er is geen aanvraag nodig voor een SDLT-aangifte
- De vrijstelling geldt voor transacties van de Kroon zelf en van organen die namens de Kroon optreden
- Kroonvrijstelling niet geldt ook voor bedrijven in handen van de Kroon of openbare vennootschappen die als aparte rechtspersoon optreden.
Een overheidsinstantie die bijvoorbeeld kantoorruimte koopt voor ambtenaren, is vrijgesteld. Een handelsonderneming in handen van de overheid die onroerend goed koopt, profiteert echter niet automatisch van de vrijstelling van de Kroon.
Recht om te kopen
Onder de 'right-to-buy'-regeling kunnen in aanmerking komende huurders van gemeentelijke en woningcorporatiewoningen hun woning met korting kopen. Voor de berekening van de overdrachtsbelasting (SDLT) is het belangrijk te weten dat de SDLT wordt berekend op basis van de waarde van de woning. gereduceerde prijs (oftewel de daadwerkelijk betaalde prijs), niet de marktwaarde:[1]
| Scenario | Marktwaarde | Recht op koopkorting | Betaalde prijs | SDLT gebaseerd op |
|---|---|---|---|---|
| Huis kopen | £200,000 | £87,200 | £112,800 | £112,800 |
| Appartementsaankoop | £150,000 | £116,200 | £33,800 | £33,800 |
Als de gereduceerde prijs lager is dan de drempel voor overdrachtsbelasting op woningen (125.000 pond vanaf 1 april 2025), is er geen overdrachtsbelasting verschuldigd. Starters op de woningmarkt kunnen bovendien profiteren van de hogere drempel van 300.000 pond.
Tip: Bij veel aankopen met een recht van koop valt de overdrachtsbelasting (SDLT) onder de drempel na toepassing van de korting. Er moet echter nog steeds een SDLT-aangifte worden ingediend als de transactie meldingsplichtig is (over het algemeen wanneer de koopsom meer dan £40.000 bedraagt).
Transacties zonder belastbare tegenprestatie
Bepaalde transacties waarbij geen geld wordt uitgewisseld (of waarbij de tegenprestatie onder de meldingsdrempel ligt) zijn vrijgesteld van overdrachtsbelasting:[3]
- Schenkingen van onroerend goed zonder tegenprestatie (met uitzonderingen voor verbonden personen en vennootschappen onder firma)
- Overdrachten van rechtswege (bijvoorbeeld eigendom dat via een testament of wettelijke erfopvolging wordt overgedragen)
- Wijziging van de nalatenschap van een overledene binnen 2 jaar na overlijden (waarbij het wordt behandeld alsof het door de overledene is gedaan)
Als de ontvanger echter een hypotheek of andere schuld overneemt als onderdeel van de overdracht, geldt die overname van de schuld als tegenprestatie en kan er overdrachtsbelasting over dat bedrag verschuldigd zijn.
Andere opmerkelijke uitzonderingen
Er bestaan nog diverse andere specifieke uitzonderingen in de SDLT-wetgeving:
| Vrijstelling | Beschrijving |
|---|---|
| Diplomatieke gebouwen | Aankopen door of voor diplomatieke missies en internationale organisaties |
| Bezoekende troepen | Aankopen door of voor bezoekende militaire troepen in het kader van NAVO-overeenkomsten |
| Recht van de croftinggemeenschap om te kopen | Aankoop van landbouwgrond door Schotse croftinggemeenschappen (onderworpen aan Schotse LBTT in plaats van SDLT) |
| Alternatieve financieringsregelingen | Sharia-conforme vastgoedfinancieringsconstructies waarbij anders tweemaal overdrachtsbelasting zou worden geheven. |
Veelgestelde vragen
Is er overdrachtsbelasting verschuldigd over een onteigeningsbevel?
Overdrachtsbelasting (SDLT) kan nog steeds verschuldigd zijn bij een onteigening, maar er is vrijstelling mogelijk wanneer de aankoop wordt gefaciliteerd door bepaalde overheidsinstanties. Wanneer de onteigenende instantie haar bevoegdheden tot onteigening uitoefent, kan de transactie, afhankelijk van de omstandigheden, vrijgesteld zijn van overdrachtsbelasting of in aanmerking komen voor een verlaagd tarief.
Zijn aankopen via het recht van koop vrijgesteld van overdrachtsbelasting?
Aankopen via het recht van koop zijn niet volledig vrijgesteld van overdrachtsbelasting, maar overdrachtsbelasting wordt alleen geheven over de gereduceerde prijs (nadat de korting voor het recht van koop is toegepast). Als de gereduceerde prijs onder de drempel voor overdrachtsbelasting komt, is er geen overdrachtsbelasting verschuldigd.
Wat betekent de vrijstelling van de Kroon voor de overdrachtsbelasting?
Overheidsinstanties en de Kroon zijn niet onderworpen aan overdrachtsbelasting op vastgoedtransacties die in hun officiële hoedanigheid worden uitgevoerd. Deze vrijstelling geldt automatisch en hoeft niet te worden aangevraagd via een aangifte.
Moet ik aangifte overdrachtsbelasting (SDLT) doen als de transactie is vrijgesteld?
Het hangt af van de vrijstelling. Voor sommige vrijgestelde transacties (bijvoorbeeld schenkingen zonder belastbare tegenprestatie onder de meldingsdrempel) hoeft geen aangifte te worden gedaan. Voor andere transacties, zoals aankopen met een recht van koop, is wel een aangifte vereist, zelfs als er geen overdrachtsbelasting verschuldigd is.
Verder lezen
- Liefdadigheidshulp — volledige vrijstelling van overdrachtsbelasting voor in aanmerking komende goede doelen
- Groepsvermindering en bedrijfsoverdrachten — eigendomsoverdrachten binnen de groep
- Korting voor starters op de woningmarkt — verlaagde tarieven voor eerste aankopen
- SDLT-aangiften: Hoe u aangifte doet — wanneer aangifte vereist is voor vrijgestelde transacties
Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment