What is a 75% group for SDLT purposes?

Two companies are in a 75% group if one is a 75% subsidiary of the other, or both are 75% subsidiaries of a third company. “75% subsidiary” means the parent owns (directly or indirectly) at least 75% of the ordinary share capital and is beneficially entitled to at least 75% of the profits and assets.

When is group relief clawed back?

Group relief is withdrawn if, within 3 years of the transaction, the transferee company leaves the group while still holding the property (or a derived interest). “Leaving the group” includes a sale of shares in the transferee company.

Does group relief apply to residential property?

Yes. Group relief applies to both residential and commercial property. However, if the higher-rate surcharge would otherwise apply (which it does for all company purchases of residential property), the group relief exempts the surcharge as well.

What is reconstruction relief?

Reconstruction relief applies where a company’s business (including property) is transferred to a new company as part of a scheme of reconstruction. The shareholders of the old company must become shareholders of the new company with substantially the same rights.

Groepsvermindering en bedrijfsoverdrachten

Kernfeiten

Groepsregeling vrijstelt overdrachtsbelasting op overdrachten tussen bedrijven binnen dezelfde groep. 75% groep.
De overdrager en de ontvanger moeten zich in een moeder-dochteronderneming een relatie (direct of indirect) met een eigendomsbelang van 75%.
De verlichting kan zijn teruggewonnen als de groepsrelatie binnen de groep verbroken wordt 3 jaar.
Er bestaat geen vrijstelling wanneer de transactie onderdeel uitmaakt van een regeling om het eigendom overdragen aan een niet-groepslid.
Reconstructie- en verwervingsvrijstellingen vergelijkbare voordelen bieden bij bedrijfsreorganisaties.

Overzicht van groepshulpverlening

Groepsvermindering op grond van Bijlage 7 van de Finance Act 2003 stelt bedrijven binnen dezelfde bedrijfsgroep in staat om onroerend goed over te dragen zonder dat er overdrachtsbelasting (SDLT) wordt geheven. Dit vergemakkelijkt interne herstructureringen zonder dat er belastingkosten verbonden zijn aan de overdracht van onroerend goed binnen de groep.^[1]

Voorwaarden voor groepsvrijstelling

Groepssteun is beschikbaar wanneer:^[2]

Zowel de overdrager (verkoper) als de ontvanger (koper) zijn bedrijven
Ze zijn lid van dezelfde groep. 75% groep op de ingangsdatum van de transactie
De transactie maakt geen deel uit van afspraken over de overdracht van het onroerend goed aan een niet-groepslid

De 75% Groepstest

De ouder moet ten minste beschikken over 75% van het gewone aandelenkapitaal
De ouder moet recht hebben op ten minste één van de volgende voordelen: 75% van de winst beschikbaar voor distributie
De ouder moet recht hebben op ten minste één van de volgende voordelen: 75% van de activa bij een afwikkeling
De ouder moet beschikken over een effectief 75% rente (rekening houdend met indirecte deelnemingen via ketens van dochterondernemingen)

Voorbeeld: Bedrijf A bezit 100% van Bedrijf B, dat 80% van Bedrijf C bezit. Het effectieve belang van Bedrijf A in Bedrijf C is 80% (100% × 80%), dus A en C vormen een groep van 75%. Als B in plaats daarvan 70% van C zou bezitten, zou het effectieve belang van A 70% zijn en zouden ze... niet tot een groep van 75% behoren.

Anti-ontwijkingsmaatregelen en beperkingen

Groepshulp is niet beschikbaar indien de transactie onderdeel is van regelingen waarbij:^[2]

Het eigendom wordt door de verkrijger overgedragen aan een niet-groepslid
De De overdrager en de ontvanger behoren niet langer tot dezelfde groep. als gevolg van de regelingen
De regelingen omvatten de overdracht van aandelen in de overnemende onderneming aan een persoon buiten de groep

Deze beperkingen voorkomen dat groepsverrekening wordt gebruikt als een stap bij de overdracht van eigendom aan een ongerelateerde derde partij.

Terugvordering van verlichting

Indien groepsverrekening wordt aangevraagd en de overnemende vennootschap verlaat de groep binnen 3 jaar Hoewel het onroerend goed nog steeds in bezit is, wordt de vrijstelling ingetrokken en wordt de overdrachtsbelasting die verschuldigd zou zijn geweest, opeisbaar:^[2]

De terugvordering wordt geactiveerd wanneer de ontvanger niet langer lid is van dezelfde groep als de overdrager.
Dit komt vaak voor wanneer aandelen in de overnemende onderneming aan een derde partij worden verkocht.
De overdrachtsbelasting wordt berekend alsof er nooit aanspraak was gemaakt op de vrijstelling.
De rente begint te lopen vanaf de datum van de oorspronkelijke transactie.

Er vindt geen terugvordering plaats als zowel de overdragende als de overnemende partij de groep tegelijkertijd verlaten als onderdeel van dezelfde gebeurtenis (bijvoorbeeld een groepssplitsing waarbij beide bedrijven samen verhuizen).

Reconstructie- en verwervingsvrijstellingen

Naast de groepsvermindering bestaan er twee verwante verminderingen voor bedrijfsreorganisaties:^[1]

Opluchting	Wanneer het van toepassing is
Reconstructiehulp	Overdracht van een onderneming (inclusief onroerend goed) aan een nieuwe onderneming als onderdeel van een herstructureringsplan, waarbij de aandeelhouders van de oude onderneming aandeelhouders worden van de nieuwe onderneming.
Verwervingsverlichting	Overdracht van een onderneming aan een vennootschap in ruil voor de uitgifte van niet-inwisselbare aandelen, waarbij de overnemende vennootschap zeggenschap verkrijgt.

Beide vormen van kwijtschelding zijn ook onderworpen aan terugvorderingsbepalingen indien bepaalde gebeurtenissen zich binnen 3 jaar voordoen.

Tip: Aanvragen voor groepsverrekening moeten zorgvuldig worden overwogen, rekening houdend met de terugvorderingsperiode van 3 jaar. Als er een kans bestaat dat de overnemende onderneming de groep binnen 3 jaar verlaat (bijvoorbeeld door een geplande verkoop van een dochteronderneming), moeten de kosten van de overdrachtsbelasting in de commerciële analyse worden meegenomen.

Veelgestelde vragen

Wat is een 75%-groep voor SDLT-doeleinden?

Twee bedrijven vormen een 75%-groep als het ene bedrijf een 75%-dochteronderneming is van het andere, of als beide bedrijven 75%-dochterondernemingen zijn van een derde bedrijf. "75%-dochteronderneming" betekent dat de moedermaatschappij (direct of indirect) ten minste 75% van het gewone aandelenkapitaal bezit en recht heeft op ten minste 75% van de winst en de activa.

Wanneer wordt de groepssteun teruggevorderd?

De groepsvermindering vervalt indien de overnemende vennootschap binnen 3 jaar na de transactie de groep verlaat terwijl zij het onroerend goed (of een daarvan afgeleid belang) nog steeds bezit. "De groep verlaten" omvat ook de verkoop van aandelen in de overnemende vennootschap.

Is groepsvermindering ook van toepassing op woonhuizen?

Ja. Groepsvermindering is van toepassing op zowel woon- als bedrijfspanden. Indien echter anders de hogere toeslag van toepassing zou zijn (wat het geval is bij alle aankopen van woonpanden door bedrijven), dan is deze toeslag ook niet van toepassing dankzij de groepsvermindering.

Wat is wederopbouwhulp?

De herstructureringsregeling is van toepassing wanneer de bedrijfsactiviteiten (inclusief het vermogen) van een onderneming worden overgedragen aan een nieuwe onderneming als onderdeel van een herstructureringsplan. De aandeelhouders van de oude onderneming moeten aandeelhouders van de nieuwe onderneming worden met nagenoeg dezelfde rechten.

Verder lezen

Liefdadigheidshulp — Vrijstelling van overdrachtsbelasting voor in aanmerking komende goede doelen
Verplichte aankoop en andere vrijstellingen — aanvullende vrijstellingen
Partnerschappen en SDLT — speciale regels voor de overdracht van vennootschapsvermogen
Commerciële SDLT-tarieven — tarieven die van toepassing zijn wanneer groepshulp niet beschikbaar is

Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?

# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.

Begin gratis

Geen creditcard nodig · Annuleer op elk moment

Bronnen

SDLT-groepsverlichting, wederopbouwverlichting en acquisitieverlichting. — GOV.UK
SDLTM23000 – Reliefs: groepsrelief — HMRC
Financiële Wet 2003, Bijlage 7 — legislation.gov.uk