Kernfeiten
- SDLT (Stamp Duty Land Tax) op leaseovereenkomsten wordt geheven over de premie (bij de normale slicefrequenties) en de huur (met behulp van de NPV-methode).
- De NPV-nulrentedrempel Voor niet-residentiële huurcontracten bedraagt de borg £150.000; voor residentiële huurcontracten is dit £125.000.
- Huurinkomsten boven de drempelwaarde worden belast tegen 1% (en 2% boven de £5.000.000 voor niet-residentieel vastgoed).
- De netto contante waarde (NCW) verdisconteert toekomstige huurinkomsten tegen een rentevoet van 3,5% per jaar.
- Bij kortlopende huurcontracten (minder dan 7 jaar) hoeft mogelijk geen overdrachtsbelasting te worden betaald, tenzij de premie de betreffende drempel overschrijdt.
Twee componenten van de overdrachtsbelasting op leaseovereenkomsten
Bij het afsluiten van een nieuwe huurovereenkomst kan overdrachtsbelasting verschuldigd zijn over twee afzonderlijke onderdelen:[1]
| Element | Hoe wordt SDLT berekend? |
|---|---|
| Premie (eenmalig bedrag betaald voor de huur) | Belast tegen de standaard tarieven (voor woningen of bedrijven, al naar gelang van toepassing). |
| Huur (periodieke betalingen gedurende de looptijd van de lease) | Belast op de Netto contante waarde (NCW) van de totale te betalen huur |
Beide elementen worden afzonderlijk berekend en de resulterende SDLT-bedragen worden bij elkaar opgeteld.
Netto contante waarde (NCW) uitgelegd
De NPV-berekening zet de totale huur die over de gehele looptijd van de huurovereenkomst verschuldigd is om in één enkele waarde in de huidige waarde door een disconteringsvoet van 3,5% per jaarDit weerspiegelt de tijdswaarde van geld: huur die over 10 jaar wordt betaald, is vandaag minder waard dan huur die volgend jaar wordt betaald.[3]
De formule voor de jaarlijkse huurkorting is als volgt:
Korting op de huur gedurende een jaar N = Jaarlijkse huur ÷ (1,035)N
De netto contante waarde (NCW) is de som van alle verdisconteerde jaarlijkse huurkosten gedurende de looptijd van de huurovereenkomst.
SDLT-tarieven op huurinkomsten NPV
Niet-residentiële huurcontracten
| NPV-band | Tarief |
|---|---|
| Tot £150.000 | 0% |
| £150,001 – £5,000,000 | 1% |
| Meer dan £5.000.000 | 2% |
Huurcontracten voor woningen
| NPV-band | Tarief |
|---|---|
| Tot £125.000 | 0% |
| Meer dan £125.000 | 1% |
Uitgewerkt voorbeeld: Commerciële huurovereenkomst
Een bedrijf sluit een commerciële huurovereenkomst af voor 10 jaar met een jaarlijkse huur van £50.000 en een premie van £25.000.
Stap 1: SDLT over de premie
£25.000 ligt onder de drempel van £150.000 voor vrijstelling van overdrachtsbelasting voor niet-residentieel vastgoed. Overdrachtsbelasting op premie = £0.
Stap 2: Bereken de netto contante waarde (NCW) van de huur
| Jaar | Huur | Discontovoet (1,035N) | Korting op de huur |
|---|---|---|---|
| 1 | £50,000 | 1.035 | £48,309 |
| 2 | £50,000 | 1.071 | £46,676 |
| 3 | £50,000 | 1.109 | £45,095 |
| 4 | £50,000 | 1.148 | £43,564 |
| 5 | £50,000 | 1.188 | £42,081 |
| 6–10 | £50.000/jaar | Verscheidene | £188,461 |
| Totale netto contante waarde (NCW) | £414,186 | ||
Stap 3: SDLT over de netto contante waarde van de huur
| NPV-band | Hoeveelheid | Tarief | SDLT |
|---|---|---|---|
| Tot £150.000 | £150,000 | 0% | £0 |
| £150,001 – £414,186 | £264,186 | 1% | £2,642 |
| Totale overdrachtsbelasting op huur | £2,642 | ||
Totale SDLT = £0 (premie) + £2.642 (huur netto contante waarde) = £2,642
Overdracht van huurcontracten
Wanneer een bestaande huurovereenkomst toegewezen (Bij overdracht van de ene huurder naar de andere) wordt de transactie behandeld als een aankoop van het huurrecht. Overdrachtsbelasting wordt geheven over de vergoeding voor de overdracht tegen de standaardtarieven, niet over de netto contante waarde (NCW) van de toekomstige huurinkomsten.[2]
Huurherzieningen en abnormale huurverhogingen
Als de huurprijs tijdens de looptijd van het huurcontract stijgt, kan een aanvullende aangifte overdrachtsbelasting (SDLT) vereist zijn.[2]
- Een toename die was voorzien in de huurovereenkomst (bijvoorbeeld een vaste escalatieclausule) had in de oorspronkelijke berekening van de netto contante waarde moeten worden opgenomen.
- Een verhoging van een huurprijsbeoordeling dat niet "redelijkerwijs te verwachten" was, leidt tot een herberekening en een nieuwe terugbetaling.
- De extra overdrachtsbelasting (SDLT) is het verschil tussen de netto contante waarde (NCW) berekend met de nieuwe huurprijs en de oorspronkelijk geretourneerde NCW.
Tip: HMRC biedt een online NPV-calculator aan om te helpen bij de berekening van de overdrachtsbelasting op leaseovereenkomsten. Voor complexe leaseovereenkomsten (bijv. omzetgerelateerde huur, stapsgewijze huur, opzegclausules) is het raadzaam professioneel advies in te winnen, aangezien de NPV-berekening aanzienlijk kan worden beïnvloed door deze voorwaarden.
Veelgestelde vragen
Wat is de netto contante waarde (NCW)?
De netto contante waarde (NCW) is een manier om de totale waarde van toekomstige huurbetalingen uit te drukken als één bedrag in de huidige waarde. Omdat £1 die in de toekomst wordt ontvangen minder waard is dan £1 vandaag, wordt de toekomstige huur "verdisconteerd" met 3,5% per jaar. De NCW is de som van alle verdisconteerde huurbetalingen gedurende de looptijd van het huurcontract.
Wordt er op elke leaseovereenkomst overdrachtsbelasting geheven?
Nee. Overdrachtsbelasting (SDLT) wordt alleen geheven op nieuwe huurovereenkomsten waarbij de premie en/of de netto contante waarde (NCW) van de huur de relevante vrijstellingsdrempel overschrijdt. Het overdragen van een bestaande huurovereenkomst wordt beschouwd als een aankoop, niet als een nieuwe huurovereenkomst, en wordt belast op de betaalde vergoeding voor de overdracht.
Wie betaalt de overdrachtsbelasting (SDLT) op een leaseovereenkomst?
De huurder (lessee) is de koper voor de berekening van de overdrachtsbelasting (SDLT) en is aansprakelijk voor de overdrachtsbelasting bij het aangaan van een nieuwe huurovereenkomst. De verhuurder is niet aansprakelijk voor de overdrachtsbelasting bij het aangaan van een huurovereenkomst.
Wat gebeurt er als mijn huurprijs verandert tijdens de looptijd van het huurcontract?
Als de huurprijs stijgt (bijvoorbeeld na een huurherziening), moet u mogelijk een aanvullende aangifte overdrachtsbelasting indienen om de hogere huurprijs te verwerken. Dit geldt als de verhoging niet "redelijkerwijs te verwachten" was op het moment dat de huurovereenkomst werd gesloten.
Verder lezen
- Commerciële SDLT-tarieven — tarieven voor de aankoop van niet-residentieel vastgoed
- Wisselwerking tussen btw en overdrachtsbelasting — wanneer btw op huur van invloed is op de berekening van de overdrachtsbelasting
- Vastgoed met gemengd gebruik en SDLT — tarieven wanneer een huurcontract betrekking heeft op panden met gemengd gebruik
- SDLT-woordenlijst — definities van NPV, premie, cessie en meer
Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment