Kernfeiten
- Partnerschappen worden behandeld als transparant Bij SDLT heeft elke partner een aandeel in het onroerend goed.
- Overdracht van eigendom in of uit Een vennootschap onder firma is onderworpen aan speciale bepalingen in Bijlage 15 van de Finance Act 2003.
- De overdrachtsbelasting (SDLT) op de overdracht van vennootschappen is afhankelijk van de som van lagere proporties (SLP) test en of partners verbonden personen.
- LLPs worden voor de overdrachtsbelasting als partnerschappen (en niet als bedrijven) beschouwd, ondanks dat ze afzonderlijke rechtspersoonlijkheden zijn.
- Overdrachten van partnerschapsbelangen (oftewel wijzigingen in de winstverdelingsverhoudingen) kunnen overdrachtsbelasting (SDLT) in gang zetten wanneer het vennootschapsvermogen grond omvat.
Overzicht van de SDLT-regels voor partnerschappen
SDLT behandelt partnerschappen als transparant — wat betekent dat de vennootschap zelf niet als een aparte rechtspersoon wordt beschouwd voor de overdrachtsbelasting. In plaats daarvan wordt elke vennoot geacht een evenredig deel van het vennootschapsvermogen te bezitten.[1]
Dit transparantiebeginsel geeft aanleiding tot complexe regels wanneer eigendommen in en uit vennootschappen worden overgedragen, of wanneer vennootschapsbelangen van eigenaar wisselen. Deze regels zijn opgenomen in Bijlage 15 van de Financiële Wet 2003 en zijn van toepassing op alle soorten partnerschappen.[3]
Gewone vennootschapsaankopen
Wanneer een vennootschap onroerend goed koopt van een onafhankelijke derde partij, is de overdrachtsbelasting op de gebruikelijke wijze van toepassing:
- SDLT wordt berekend op basis van de volledige aankoopprijs
- De verantwoordelijke partners (meestal alle partners op het moment van de transactie) zijn hoofdelijk aansprakelijk.
- Normale tarieven, vrijstellingen en drempelwaarden zijn van toepassing.
De speciale bepalingen voor partnerschappen doen niet Dit geldt alleen voor gewone aankopen door derden — uitsluitend voor overdrachten waarbij de partners zelf betrokken zijn.
Overdracht van eigendom aan een vennootschap
Wanneer een vennoot (of een aan hem verbonden persoon) eigendom overdraagt aan een vennootschap, wordt de overdrachtsbelasting berekend met behulp van de som van lagere proporties (SLP) test:[2]
- Bepaal de marktwaarde van het overgedragen onroerend goed
- Vergelijk voor elke betrokkene hun aandeel in het partnerschap. voor en na de transactie
- Neem de lager aandeel voor elke persoon
- Tel de lagere proporties bij elkaar op — dit is de SLP
- SDLT wordt geheven op: marktwaarde × (100% − SLP)
Voorbeeld: A en B zijn gelijkwaardige partners (50/50). A draagt een onroerend goed ter waarde van £400.000 over aan de vennootschap. Vóór de overdracht is het aandeel van A 50%. Na de overdracht blijft het aandeel van A in het onroerend goed (via de vennootschap) 50%. Het aandeel van B gaat van 0% (geen belang in het onroerend goed) naar 50%. De overdrachtsbelasting (SDLT) bedraagt 50% (het laagste aandeel van A van 50% + het laagste aandeel van B van 0%). Over £400.000 × 50% = £200.000 wordt overdrachtsbelasting geheven.
Verbonden personen
De SLP-berekening wordt aangepast waar verbonden personen zijn betrokken. Als de overdrager verbonden is aan een van de partners, wordt zijn of haar aandeel in de vennootschap geacht de aandelen van alle verbonden partners te omvatten voor de berekening van de SLP.[2]
Deze maatregel tegen ontduiking voorkomt dat eigenaren van onroerend goed de overdrachtsbelasting (SDLT) verlagen door verbonden personen in een partnerschap te betrekken om de overdrachtsbelasting kunstmatig te verhogen. Verbonden personen zijn onder andere:
- Familieleden (echtgenoot/echtgenote, geregistreerde partner, broers en zussen, ouders, kinderen en hun partners)
- Bedrijven gecontroleerd door de partner of diens familieleden
- Beheerders van overeenkomsten waarbij de partner een van de oprichters of begunstigden is.
Overdracht van eigendom uit een vennootschap
Bij de overdracht van eigendom van een vennootschap aan een vennoot (of een aanverwante persoon) is een vergelijkbare, maar aparte berekening van de SLP van toepassing. De heffing is gebaseerd op:[2]
- De marktwaarde van het onroerend goed op het moment van overdracht
- Het aandeel van het eigendom dat verschuiven (d.w.z. het deel dat de ontvanger nog niet feitelijk in bezit heeft via zijn of haar partnerschapsaandeel)
Vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid ( LLPs )
Ondanks dat ze als afzonderlijke rechtspersonen zijn opgericht, worden LLPs behandeld als partnerschappen Voor de berekening van de overdrachtsbelasting (SDLT). Dit betekent:[1]
- De LLP is transparant: leden worden als partners behandeld.
- Bijlage 15 is van toepassing op eigendomsoverdrachten van en naar het buitenland.
- De SLP-test en de regels voor personen met een connectie zijn van toepassing.
Er is echter één belangrijke uitzondering: als een LLP opgewonden en wanneer het vermogen wordt verdeeld onder de leden, is de overdracht over het algemeen niet onderworpen aan overdrachtsbelasting (mits de LLP gedurende de gehele looptijd een daadwerkelijke vennootschap onder firma was).
Schotse commanditaire vennootschappen (SLP's)
Schotse commanditaire vennootschappen hebben een aparte rechtspersoonlijkheid onder het Schotse recht. Voor de overdrachtsbelasting (SDLT) worden ze op dezelfde manier behandeld als andere vennootschappen onder firma: het transparantiebeginsel en de regels van Bijlage 15 zijn van toepassing.[3]
Tip: De regels voor overdrachtsbelasting bij partnerschappen behoren tot de meest complexe aspecten van overdrachtsbelasting. Professioneel advies wordt ten zeerste aanbevolen alvorens eigendom over te dragen aan of uit een partnerschap, met name wanneer er verbonden personen bij betrokken zijn.
Overdracht van vennootschapsbelangen
Bij de overdracht van een vennootschapsbelang (bijvoorbeeld wanneer een vennoot zijn aandeel aan een andere vennoot verkoopt) kan overdrachtsbelasting verschuldigd zijn indien het vennootschapsvermogen grond omvat. De heffing is gebaseerd op de marktwaarde van het land toerekenbaar aan de overdracht van het vennootschapsbelang, met inachtneming van bepaalde uitzonderingen.[2]
Veelgestelde vragen
Is er overdrachtsbelasting verschuldigd wanneer een vennootschap onder firma onroerend goed koopt?
Ja. Wanneer een vennootschap onder firma onroerend goed koopt van een externe verkoper, is overdrachtsbelasting verschuldigd over de volledige koopsom op de gebruikelijke wijze. De speciale regels voor vennootschappen onder firma zijn alleen van toepassing op de overdracht van onroerend goed tussen vennoten en de vennootschap onder firma, of op de overdracht van vennootschapsbelangen.
Wat gebeurt er als een vennoot eigendom inbrengt in de vennootschap?
Wanneer een vennoot eigendom overdraagt aan een vennootschap, kan overdrachtsbelasting verschuldigd zijn op basis van de marktwaarde van het eigendom en de berekening van de "som van de laagste proporties" (SLP). De SLP meet in grote lijnen de mate waarin het eigendom van het eigendom is overgegaan op andere vennoten. Als alleen verbonden personen aandelen in de vennootschap bezitten, wordt de belasting gebaseerd op de marktwaarde.
Worden LLPs voor de overdrachtsbelasting als bedrijven of als vennootschappen onder firma beschouwd?
LLPs worden voor de overdrachtsbelasting (SDLT) als vennootschappen onder firma behandeld, ondanks dat het afzonderlijke rechtspersoonlijkheden met beperkte aansprakelijkheid zijn. Dit betekent dat dezelfde speciale bepalingen voor vennootschappen onder firma (bijlage 15) van toepassing zijn op LLPs als op vennootschappen onder firma.
Wat is de som van de lagere proporties (SLP)?
De SLP is een formule die wordt gebruikt om de overdrachtsbelasting (SDLT) te berekenen op de overdracht van eigendommen van en naar vennootschappen. Voor elke persoon wordt het vennootschapsaandeel vóór en na de transactie vergeleken en wordt het laagste van de twee genomen. De som van deze laagste percentages bepaalt het deel van de transactie dat is vrijgesteld. Over het resterende deel is overdrachtsbelasting verschuldigd.
Verder lezen
- Trusts en SDLT — een ander type entiteit met speciale bepalingen voor overdrachtsbelasting
- Groepsvermindering en bedrijfsoverdrachten — verlichting voor transacties van bedrijfsgroepen
- Commerciële SDLT-tarieven — tarieven voor niet-residentieel vastgoed van vennootschappen
- SDLT-woordenlijst — definities van belangrijke SDLT-termen
Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment
Bronnen
- SDLT: partnerschappen — GOV.UK
- SDLTM33000 – Bijzondere bepalingen met betrekking tot vennootschappen — HMRC
- Financiële Wet 2003, Bijlage 15 — legislation.gov.uk