What is a bare trust for SDLT purposes?

A bare trust exists where the trustee holds the property as a nominee for the beneficiary, with no active duties. For SDLT, the beneficiary (not the trustee) is treated as the purchaser. The beneficiary’s personal circumstances determine the SDLT rate, including eligibility for first-time buyer relief.

Who pays SDLT when trustees buy property?

For settlements (including discretionary and interest-in-possession trusts), the trustees are the purchasers and are liable for SDLT. They must file the SDLT return and pay any SDLT due. The trust itself does not have a separate legal identity for SDLT — the trustees act in their capacity as trustees.

Does the higher-rate surcharge apply to trust purchases?

Yes, in most cases. Purchases of residential property by trustees of a settlement are subject to the higher-rate surcharge. The only exception is a bare trust, where the surcharge depends on the beneficiary’s personal circumstances (i.e. whether they already own another property).

Is SDLT due when property is transferred into a trust?

It depends on whether there is chargeable consideration. If property is gifted into a trust with no consideration and no mortgage, SDLT is generally not payable. If the trust assumes a mortgage on the property, the mortgage amount constitutes chargeable consideration and SDLT may be due.

Trusts en SDLT

Kernfeiten

In een bloot vertrouwenDe begunstigde wordt voor de berekening van de overdrachtsbelasting als de koper beschouwd.
In een schikking (bijv. discretionaire trust), zijn de trustees de kopers en zijn zij aansprakelijk voor de overdrachtsbelasting.
Overdracht van eigendom in een trust Kan overdrachtsbelasting (SDLT) activeren als er sprake is van een belastbare tegenprestatie.
Overdrachten uit een trust Afhankelijk van het type trust kunnen er ook kosten in rekening worden gebracht aan de begunstigden.
De toeslag voor hogere tarieven Dit geldt in de meeste gevallen voor de aankoop van woonhuizen door beheerders.

Overzicht

Trusts zijn een veelgebruikte manier om vermogen te bezitten en te beheren, of het nu gaat om vermogensplanning binnen de familie, het beschermen van activa of het beheren van vermogen voor kwetsbare begunstigden. De overdrachtsbelasting (SDLT) op trusttransacties hangt in belangrijke mate af van de soort vertrouwen betrokken.^[1]

De twee belangrijkste verschillen liggen tussen blote trusts (waarbij de curator slechts een genomineerde is) en nederzettingen (inclusief discretionaire trusts en trusts met een belang in bezit, waarbij de trustee actieve taken heeft).

Bloot trusts

Een bloot trustfonds (ook wel een eenvoudig trustfonds of nominee-regeling genoemd) bestaat wanneer de trustee het vermogen beheert voor de begunstigde zonder actieve verplichtingen — de trustee moet handelen volgens de instructies van de begunstigde.^[2]

Voor de berekening van de overdrachtsbelasting (SDLT) is het belangrijkste principe "doorzichtigheid" ten aanzien van de trust:

De begunstigde wordt behandeld als de koper (niet de curator)
De hoogte van de overdrachtsbelasting wordt bepaald door de persoonlijke omstandigheden van de begunstigde.
Als de begunstigde een eerste keer koperMogelijk zijn er vrijstellingen beschikbaar voor starters op de woningmarkt.
De hogere toeslag is afhankelijk van of de begunstigde bezit ander onroerend goed

Voorbeeld: Ouders kopen een woning op hun eigen naam als beheerders van de eigendomsrechten van hun volwassen kind. Voor de overdrachtsbelasting (SDLT) wordt het kind als koper beschouwd. Als het kind geen andere woning bezit en voor het eerst een woning koopt, kan de startersregeling van toepassing zijn (onder de gebruikelijke voorwaarden).

Veelvoorkomende scenario's voor een bloot trustfonds

Scenario	SDLT-behandeling
Advocaat houdt onroerend goed als tussenpersoon.	De begunstigde is de koper.
Ouder koopt onroerend goed als beheerder zonder beheerdersrechten voor kind	Het kind is de koper.
Het bedrijf houdt het onroerend goed aan als tussenpersoon voor een particulier.	De particulier is de koper.

Schikkingen (Discretionaire trusts en trusts met recht van bezitting)

Een trust is elke vorm van vertrouwen die niet een bloot trustfonds. Dit omvat discretionaire trustfondsen, trustfondsen met behoud van belang, accumulatietrustfondsen en gemengde trustfondsen. Voor de overdrachtsbelasting (SDLT):^[1]

De beheerders zijn de kopers en zijn aansprakelijk voor de overdrachtsbelasting (SDLT).
De beheerders moeten de aangifte overdrachtsbelasting indienen en de belasting betalen.
De omstandigheden van de beheerders (niet die van de begunstigden) bepalen de aansprakelijkheid voor de overdrachtsbelasting.
De toeslag voor hogere tarieven is altijd van toepassing op de aankoop van woonhuizen door curatoren.

Belangrijk: In tegenstelling tot kale trusts zijn aankopen door trustees van een afwikkelingsregeling wel mogelijk. altijd onderworpen aan de toeslag van 5% voor woonhuizen. Dit komt doordat de toeslag van toepassing is wanneer de koper geen particulier is die in persoonlijke hoedanigheid handelt — en afwikkelingsbeheerders worden geacht in een fiduciaire hoedanigheid te handelen.

Overdracht van eigendom aan een trust

Bij de overdracht van eigendom aan een trust hangt de toepassing van de overdrachtsbelasting af van de vraag of er sprake is van een belastbare tegenprestatie.^[1]

Schenking zonder hypotheek: geen belastbare tegenprestatie, dus geen overdrachtsbelasting verschuldigd
Schenking met hypotheek: De trust neemt de hypotheek over, wat als belastbare tegenprestatie geldt — overdrachtsbelasting is verschuldigd over het hypotheekbedrag.
Verkoop aan de trust: Over de volledige aankoopprijs is overdrachtsbelasting verschuldigd.

Overdracht van eigendom uit een trust

Bij de overdracht van vermogen van een trust aan een begunstigde hangt de positie ten aanzien van de overdrachtsbelasting af van het type trust en of er een tegenprestatie wordt geleverd:

Vertrouwenstype	Overdracht aan begunstigde	Is er overdrachtsbelasting verschuldigd?
Puur vertrouwen	Overdracht aan de persoon die reeds als eigenaar wordt beschouwd	Nee, geen verandering in de uiteindelijke begunstigde.
Schikking — benoeming zonder tegenprestatie	De beheerders wijzen het eigendom toe aan de begunstigde.	Over het algemeen niet (geen vergoeding verschuldigd)
Schikking — begunstigde betaalt voor onroerend goed	Aankopen door begunstigden van beheerders	Ja, overdrachtsbelasting (SDLT) over de betaalde tegenprestatie.

Bijzondere situaties

Testamentaire trusts

Vermogen dat in een testamentaire trust wordt nagelaten (bijvoorbeeld een vruchtgebruiktrust voor een overlevende echtgenoot) wordt overgedragen via de successieprocedure. De initiële overdracht van de nalatenschap naar de trustees is niet onderworpen aan SDLTomdat het een overdracht bij overlijden betreft zonder tegenprestatie.^[2]

Trusts voor kwetsbare personen

Er bestaan geen specifieke vrijstellingen van overdrachtsbelasting voor trusts die zijn opgericht voor kwetsbare begunstigden (zoals personen met een handicap of minderjarigen). De standaardregels voor kale trusts of schikkingen zijn van toepassing, afhankelijk van de truststructuur.

Wijziging van bestuursleden

Een wisseling van trustee (waarbij een trustee aftreedt en een andere wordt benoemd) leidt niet tot overdrachtsbelasting, omdat er geen verandering in het uiteindelijke eigenaarschap plaatsvindt. Het onroerend goed blijft onder hetzelfde trustfonds beheerd worden ten behoeve van dezelfde begunstigden.

Veelgestelde vragen

Wat is een bloot trustfonds voor de overdrachtsbelasting?

Een zogenaamde 'bare trust' bestaat wanneer de trustee het onroerend goed beheert als vertegenwoordiger van de begunstigde, zonder actieve verplichtingen. Voor de overdrachtsbelasting (SDLT) wordt de begunstigde (en niet de trustee) beschouwd als de koper. De persoonlijke omstandigheden van de begunstigde bepalen het SDLT-tarief, inclusief de mogelijkheid tot vrijstelling voor starters op de woningmarkt.

Wie betaalt de overdrachtsbelasting (SDLT) wanneer beheerders onroerend goed kopen?

Bij overdrachten (inclusief discretionaire trusts en trusts met een recht van bewaring) zijn de trustees de kopers en aansprakelijk voor de overdrachtsbelasting. Zij moeten de aangifte overdrachtsbelasting indienen en de verschuldigde overdrachtsbelasting betalen. De trust zelf heeft geen aparte rechtspersoonlijkheid voor de overdrachtsbelasting; de trustees handelen in hun hoedanigheid als trustees.

Is de hogere toeslag ook van toepassing op aankopen via een trust?

Ja, in de meeste gevallen wel. Aankopen van woonhuizen door beheerders van een trust zijn onderworpen aan de hogere toeslag. De enige uitzondering is een kale trust, waarbij de toeslag afhangt van de persoonlijke omstandigheden van de begunstigde (d.w.z. of deze al een andere woning bezit).

Is overdrachtsbelasting verschuldigd wanneer onroerend goed wordt overgedragen aan een trust?

Het hangt ervan af of er sprake is van een belastbare tegenprestatie. Als onroerend goed zonder tegenprestatie en zonder hypotheek aan een trust wordt geschonken, is er over het algemeen geen overdrachtsbelasting verschuldigd. Als de trust een hypotheek op het onroerend goed vestigt, vormt het hypotheekbedrag een belastbare tegenprestatie en kan er overdrachtsbelasting verschuldigd zijn.

Verder lezen

Geërfd onroerend goed en overdrachtsbelasting — uitzonderingen voor eigendommen die bij overlijden overgaan
Hogere tarieven voor extra woningen — de toeslag die van toepassing is op aankopen in het kader van een schikking
Partnerschappen en SDLT — een ander entiteitstype met speciale SDLT-regels
Wat is overdrachtsbelasting op onroerend goed? — een breed overzicht van SDLT

Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?

# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.

Begin gratis

Geen creditcard nodig · Annuleer op elk moment

Bronnen

SDLT: trusts en schikkingen — HMRC
SDLTM34000 – Bijzondere bepalingen: bare trusts — HMRC
Financiële Wet 2003, Artikel 106 — legislation.gov.uk