Najważniejsze fakty
- APR zapewnia 100% ulgi na nieruchomości rolnej, w przypadku której zbywca miał wolne posiadanie lub prawo do jego nabycia w ciągu 24 miesięcy.
- APR zapewnia 50% ulgi na dzierżawionych nieruchomościach rolnych (jeśli dzierżawa rozpoczęła się przed 1 września 1995 r.).
- Ulga dotyczy: wartość rolnicza tylko — nie ma żadnej wartości rozwojowej ani „nadziei”.
- Ziemia musiała być zajęte na cele rolnicze przez co najmniej 2 lata (w przypadku nieruchomości zajmowanej przez właściciela) lub 7 lat (w przypadku nieruchomości wynajmowanej).
- Z 6 kwietnia 2026 r.:Oprocentowanie 100% jest ograniczone do 2,5 miliona funtów na majątek (łącznie z BPR); powyżej tej kwoty obowiązuje ulga w wysokości 50%.
Czym jest ulga w podatku od nieruchomości rolnych?
Ulga od nieruchomości rolnych (APR) to ulga od spadków i darowizn, która obniża wartość rolnicza kwalifikowanej nieruchomości rolnej przeniesionej w razie śmierci lub za życia. Ulga może wynosić 50% lub 100%, w zależności od rodzaju dzierżawy lub własności.[1]
APR jest niezwykle istotny dla gospodarstw rodzinnych, gdyż pozwala zapewnić przekazywanie gospodarstwa rolnego kolejnym pokoleniom bez konieczności sprzedaży gospodarstwa w celu uregulowania rachunku za podatek od spadków.
Stawki APR
| Rodzaj zainteresowania | Współczynnik ulgi |
|---|---|
| Grunt rolny zajmowany przez właściciela z pustym posiadaniem | 100% |
| Wynajęcie gruntu rolnego w dzierżawę od 1 września 1995 r. | 100% |
| Prawo do uzyskania prawa do posiadania nieruchomości w ciągu 24 miesięcy | 100% |
| Wynajęcie gruntów rolnych w dzierżawę rozpoczynającą się przed 1 września 1995 r. | 50% |
Jaka nieruchomość się kwalifikuje?
Nieruchomości rolne dla celów APR obejmują:[2]
- Grunty rolne: grunty orne, pastwiska, pastwiska
- Lesisty teren zajęty i pomocniczy dla gruntów rolnych
- Budynki gospodarcze: stodoły, magazyny zbożowe, dojarnie, silosy do kiszonki
- Domy wiejskie o charakterze właściwym dla nieruchomości rolnej
- Domki zajęte przez pracowników rolnych
- Stadniny używany do hodowli i chowu koni
Wartość rolna a wartość rynkowa
RRSO dotyczy wyłącznie wartość rolnicza nieruchomości — ogólnie rzecz biorąc, ile byłaby warta, gdyby mogła być wykorzystywana wyłącznie do celów rolniczych. Jeśli grunt ma dodatkową wartość (np. potencjał rozwojowy, wykorzystanie do celów jeździeckich lub wartość estetyczną), ta nadwyżka nie jest objęta RRSO.[2]
Wskazówka: Jeżeli element pozarolniczy działalności rolniczej kwalifikuje się do Ulga w zakresie nieruchomości komercyjnych (BPR), BPR można odliczyć od nadwyżki wartości. Na przykład, jeśli ziemia jest warta 15 000 GBP/akr, ale jej wartość rolna wynosi 10 000 GBP/akr, RRSO pokrywa 10 000 GBP, a BPR może pokryć pozostałe 5 000 GBP.
Warunki własności i zajmowania
Aby zakwalifikować się do APR:[2]
- Zajmowane przez właściciela: Zbywca musi użytkować grunt w celach rolniczych przez co najmniej 2 lata przed transferem
- Najemca: Jeżeli grunt jest dzierżawiony dzierżawcy, zbywca musi być jego właścicielem przez co najmniej 7 lat przed transferem
Zmiany z kwietnia 2026 r.
W jesiennym budżecie na rok 2024 ogłoszono istotne zmiany w RRSO 6 kwietnia 2026 r.:[3]
- Pierwszy 2,5 miliona funtów na każdy majątek kwalifikujących się aktywów o łącznej wartości APR i BPR otrzymuje 100% ulgi
- Powyżej 2,5 miliona funtów ulga zostaje zmniejszona do 50% (efektywna stawka podatku od spadków: 20%)
- Dodatek w wysokości 2,5 miliona funtów wynosi wspólny pomiędzy aktywami APR i BPR, a niewykorzystana kwota może zostać przeniesiona na żyjącego małżonka lub partnera cywilnego
- Dodatek jest przyznawany na osobę i nie można go przenosić między małżonkami.
Wpływ na gospodarstwa rodzinne: Gospodarstwo rolne o wartości 4 milionów funtów według wartości rolnej z RRSO 100% obecnie płaci 0 funtów podatku od spadków. Zgodnie z nowymi zasadami: pierwsze 2,5 miliona funtów otrzymuje 100% ulgi (IHT: 0 funtów), a pozostałe 1,5 miliona funtów otrzymuje 50% ulgi (podatek do opodatkowania: 750 000 funtów). Po NRB (325 000 funtów): IHT = 425 000 funtów × 40% = £170,000Małżeństwa mogą łączyć dodatki (do kwoty 5 milionów funtów), a płatność będzie możliwa w ratach rozłożonych na 10 lat.
Test Farmy
Domy wiejskie są częstym przedmiotem sporów z HMRC . Dom wiejski musi być:[2]
- Z odpowiedni charakter do nieruchomości rolnej
- Procentowy wielkości do uprawianej ziemi
- Używany w celach rolniczych (czyli rolnik faktycznie tam mieszka i uprawia ziemię)
Duży dom na wsi położony na małej działce lub dom zajmowany przez emerytowanego rolnika, który dzierżawi ziemię, mogą nie kwalifikować się do wsparcia.
Często zadawane pytania
Która nieruchomość kwalifikuje się do APR?
RRSO dotyczy nieruchomości rolnych, w tym: gruntów rolnych, pastwisk, terenów leśnych zajmowanych przez grunty rolne, budynków gospodarczych (stodołów, dojarni, magazynów zbożowych), domów gospodarczych „o charakterze właściwym” dla danej nieruchomości rolnej oraz stadnin koni. Grunt musi być użytkowany rolniczo.
Czy dom kwalifikuje się do APR?
Dom wiejski kwalifikuje się do APR, jeśli ma charakter odpowiedni dla nieruchomości rolnej. HMRC bierze pod uwagę wielkość domu wiejskiego w stosunku do gospodarstwa, jego bliskość do gruntów rolnych oraz stopień wykorzystania rolniczego. Luksusowe domy na małych działkach mogą nie kwalifikować się do programu.
Jak zmiany wprowadzane w kwietniu 2026 r. wpłyną na rolników?
Od 6 kwietnia 2026 r. łączna kwota ulgi w wysokości 2,5 mln GBP (na majątek) oznacza, że większe gospodarstwa rolne będą podlegać podatkowi od spadków od wartości rolnej powyżej 2,5 mln GBP, według efektywnej stawki 20% (50% ulgi, opodatkowane 40%). Dodatkowo nadal obowiązuje zerowa stawka podatku w wysokości 325 000 GBP, a małżeństwa mogą łączyć ulgi, aby przekazać do 5 mln GBP. 23 grudnia 2025 r. kwota ulgi wzrosła z pierwotnie zapowiadanego 1 mln GBP do 2,5 mln GBP.
Dalsza lektura
- Ulga w zakresie nieruchomości komercyjnych (BPR) — ulga dla aktywów działalności gospodarczej niebędącej działalnością rolniczą
- Rzeźba terenu leśnego — odroczenie podatku od spadków i darowizn od drewna
- Płacenie podatku od spadków (opcja ratalna) — rozłożenie rachunku na 10 lat
- Podstawy planowania IHT — wykorzystanie APR w planowaniu majątkowym
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie