Najważniejsze fakty
- Opłata 10-letnia (lub „okresowa”) dotyczy: odpowiednie fundusze powiernicze co 10 lat.
- Maksymalna efektywna stawka wynosi 6% wartości trustu (30% stawki obowiązującej przez cały okres jego istnienia, wynoszącej 20%).
- Opłata jest naliczana na podstawie wartość rynkowa aktywów powierniczych w dniu rocznicy.
- Kwota wolna od podatku (325 000 GBP za lata 2026/27) jest odejmowana przed naliczeniem opłaty.
- Jeśli osadnik stworzył wiele trustów po 6 czerwca 2014 r. NRB zostanie podzielony po równo pomiędzy nimi.
Czym jest opłata 10-letnia?
Opłata za 10-lecie (zwana również „opłatą okresową” lub „opłatą główną”) to opłata od spadków i darowizn (HT) pobierana od odpowiednich powiernictw majątkowych co 10 lat od daty ich utworzenia. Gwarantuje ona, że aktywa w powiernictwie nie będą podlegać opodatkowaniu spadkiem i darowizną bezterminowo.[1]
Opłata jest ustalana na podstawie wartości rynkowej aktywów funduszu powierniczego w dniu rocznicy, a maksymalna efektywna stawka wynosi 6% wartości trustu.
Które fundusze powiernicze są objęte tą zmianą?
Opłata 10-letnia dotyczy: odpowiednie fundusze powiernicze, w tym:[2]
- Trusty dyskrecjonalne
- Fundusze akumulacyjne
- Udziały w powiernictwach posiadania po marcu 2006 r. (chyba że jest to typ kwalifikujący)
- Fundusze mieszane (na odpowiednich elementach majątku)
Tak, to prawda. nie mają zastosowanie do powiernictw bez klauzuli „bare trust”, kwalifikowanych praw do powiernictw posiadania sprzed marca 2006 r., praw do powiernictw natychmiast po śmierci (IPDI) lub powiernictw osób niepełnosprawnych.
Jak obliczana jest opłata
Obliczenia obejmują kilka kroków:[3]
- Określić wartość rynkowa odpowiedniej nieruchomości w 10-lecie
- Dodaj wartość dowolnego powiązane osady i skumulowane CLT zapłacone przez fundatora w ciągu 7 lat poprzedzających utworzenie trustu
- Zastosuj stawkę zerową (325 000 GBP na lata 2026/27), aby znaleźć nadwyżkę
- Oblicz efektywna stawka poprzez dodanie 20% do nadwyżki, a następnie podzielenie przez wartość całkowitą
- Pomnóż efektywną stawkę przez 30% aby osiągnąć rzeczywistą stawkę
- Zastosuj rzeczywistą stawkę do wartości odpowiedniej nieruchomości
Przykład: Fundusz powierniczy o charakterze dyskrecjonalnym posiada aktywa o wartości 500 000 GBP w dniu 10. rocznicy. Założyciel nie dokonał żadnych innych odpisów CLT. Nadwyżka ponad NRB: 500 000 GBP − 325 000 GBP = 175 000 GBP. Hipotetyczny podatek od spadków i darowizn (IHT) na poziomie 20%: 35 000 GBP. Efektywna stopa: 35 000 GBP ÷ 500 000 GBP = 7%. Rzeczywista stopa: 7% × 30% = 2.1%Podatek: 500 000 GBP × 2,1% = £10,500.
Maksymalne 6%
Teoretycznie maksymalna efektywna stawka wynosi 6%. Ma to zastosowanie tylko wtedy, gdy wartość całego trustu przekracza wartość NRB i nie obowiązują żadne ulgi. W praktyce stawka jest zazwyczaj znacznie niższa niż 6%, ponieważ:[2]
| Wartość zaufania w 10. rocznicę | Przybliżona efektywna stawka | Przybliżony podatek |
|---|---|---|
| 325 000 funtów lub mniej | 0% | £0 |
| £500,000 | 2.1% | £10,500 |
| £750,000 | 3.4% | £25,500 |
| £1,000,000 | 4.05% | £40,500 |
| £5,000,000+ | Zbliżając się do 6% | Zmienny |
Ulgi i odliczenia
Następujące ulgi mogą zmniejszyć opłatę 10-letnią:
- Ulga w zakresie nieruchomości komercyjnych — 50% lub 100% ulgi na kwalifikujące się aktywa firmy (jednak stawka 100% jest ograniczona do 2,5 mln GBP na majątek od 6 kwietnia 2026 r.)
- Ulga w nieruchomościach rolnych — 50% lub 100% ulgi w przypadku kwalifikujących się nieruchomości rolnych (również ograniczona od kwietnia 2026 r.)
- Zadłużenie — długi powiernicze obniżają wartość podlegającą opodatkowaniu
- Wyłączona nieruchomość — niektóre aktywa zagraniczne osób niemających stałego miejsca zamieszkania
Punkt planowania: Powiernicy powinni rozważyć dokonanie dystrybucji zanim 10-lecie istnienia funduszu powierniczego oznacza obniżenie jego wartości, a tym samym obniżenie opłaty okresowej. Należy jednak pamiętać, że sama wypłata może wiązać się z opłatą wyjściową, dlatego należy dokładnie porównać kwoty.
Wiele trustów i NRB
Jeśli fundator utworzył wiele odpowiednich trustów majątkowych w dniu 6 czerwca 2014 r. lub później, kwota wolna od podatku jest dzielona po równo między nie w celu obliczenia opłat. Na przykład, jeśli fundator utworzył dwa trusty, każdy z nich może wykorzystać jedynie 162 500 GBP z NRB (a nie pełną kwotę 325 000 GBP).[2]
Często zadawane pytania
Czym jest opłata za 10-lecie istnienia firmy?
Jest to okresowy podatek od spadków pobierany od odpowiednich powiernictw majątkowych (głównie powiernictw dyskrecjonalnych) co 10 lat od daty utworzenia powiernictwa. Gwarantuje on, że aktywa powiernictwa nie będą bezterminowo podlegać opodatkowaniu podatkiem od spadków. Maksymalna efektywna stawka wynosi 6%.
Jak oblicza się stawkę 6%?
Stawka wynosi 30% „efektywnej stawki” – czyli stawki obowiązującej przez cały okres użytkowania (20%), stosowanej do wartości trustu powyżej NRB, a następnie wyrażonej jako procent całkowitej wartości trustu. Współczynnik 30% gwarantuje, że opłata za 10 lat jest zasadniczo równa opłacie, która zostałaby naliczona, gdyby aktywa trustu zostały przekazane od razu.
Czy opłata może być mniejsza niż 6%?
Tak, często znacznie mniej. 6% to teoretyczne maksimum. W praktyce stawka jest zazwyczaj niższa, ponieważ próg zerowej stawki obejmuje część lub całość wartości trustu, a mogą obowiązywać różne ulgi (BPR, APR). Trusty o wartości poniżej 325 000 funtów nie podlegają żadnej 10-letniej opłacie.
Co się stanie, jeśli do funduszu powierniczego zostanie dodana nieruchomość?
Aktywa dodane pomiędzy rocznicami („dodatki”) są wliczane do wartości trustu w kolejną 10. rocznicę. Jeśli dodanie samo w sobie było CLT, jest ono uwzględniane w sumie skumulowanej przy obliczaniu efektywnej stopy procentowej.
Dalsza lektura
- Trusty i podatek od spadków — przegląd rodzajów trustów i podatku od spadków i darowizn
- Podatek od spadków i darowizn od tworzenia trustów — początkowa opłata za wstęp
- Opłaty wyjściowe z trustów — opłaty w przypadku dystrybucji kapitału
- Wykorzystanie trustów do planowania podatku od spadków i darowizn — praktyczne strategie planowania zaufania
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie