Najważniejsze fakty
- Majątek obejmuje: wszystkie aktywa własność zmarłego w chwili śmierci: nieruchomości, konta bankowe, inwestycje, dobra materialne i niektóre prawa powiernicze.
- Możesz odliczyć zadłużenie: kredyty hipoteczne, pożyczki, karty kredytowe i uzasadnione koszty pogrzebu.
- Aktywa wyceniane są według ich wartości wartość rynkowa w dniu śmierci.
- Aktywa będące wspólną własnością — uwzględniają część przypadającą zmarłemu (zwykle 50% w przypadku współwłaścicieli).
- Prezenty dokonane w ciągu 7 lat od śmierci są dodawane do majątku na potrzeby podatku od spadków.
Przegląd
Obliczenie wartości majątku to pierwszy krok w ustaleniu, czy należy zapłacić podatek spadkowy, a jeśli tak, to w jakiej wysokości. Przedstawiciele prawni muszą zidentyfikować i wycenić każdy składnik majątku należący do zmarłego, odliczyć dopuszczalne zobowiązania oraz rozliczyć się z darowizn dokonanych za życia w ciągu 7 lat przed śmiercią.[1]
Aktywa wchodzące w skład spadku
Majątek dla celów podatku od spadków obejmuje:[2]
- Nieruchomość — część majątku zmarłego, który był jego własnością (w tym dom rodzinny, nieruchomości przeznaczone na wynajem i nieruchomości za granicą)
- Konta bankowe i oszczędności — rachunki bieżące, rachunki oszczędnościowe, obligacje premiowe, NS&I
- Inwestycje — akcje, fundusze powiernicze, OEIC, obligacje, obligacje skarbowe
- Rzeczy osobiste — samochody, biżuteria, meble, sztuka, antyki
- Interesy biznesowe — jednoosobowe działalności gospodarcze, udziały w spółkach partnerskich, udziały w spółkach kapitałowych
- Ubezpieczenie na życie — wypłaty z polis nie napisane z zaufaniem
- Interesy powiernicze — wartość udziału w powiernictwie posiadania
- Emerytury — od kwietnia 2026 r. niewykorzystane środki emerytalne i świadczenia z tytułu śmierci
- Pieniądze należne zmarłemu — niespłacone pożyczki, zwroty podatku
Jak wyceniane są aktywa
Ogólna zasada jest taka, wartość rynkowa w dniu śmierci — cena, jaką można by rozsądnie uzyskać za dany składnik aktywów, gdyby został sprzedany na otwartym rynku.[3]
| Typ zasobu | Metoda wyceny |
|---|---|
| Nieruchomość | Wycena dokonana przez rzeczoznawcę majątkowego lub opinia agenta nieruchomości; HMRC może skorzystać z usług rzeczoznawcy okręgowego |
| Akcje notowane | Cena zamknięcia w dniu śmierci (lub zasada ¼ w górę od dwóch najbliższych dni handlowych) |
| Akcje nienotowane na giełdzie | Profesjonalna wycena uwzględniająca aktywa netto, zyski i dywidendy |
| Konta bankowe | Saldo na dzień zgonu plus naliczone odsetki |
| Rzeczy osobiste | Wartość rynkowa; profesjonalna wycena przedmiotów o dużej wartości |
| Aktywa będące wspólną własnością | Udział zmarłego (często 50%), z rabatem za wspólną własność, jeśli nie przechodzi na małżonka |
Wskazówka: Rzeczoznawcy majątkowi HMRC mogą kwestionować wyceny majątku, jeśli uznają, że aktywa są zaniżone. Warto skorzystać z profesjonalnych wycen nieruchomości i dóbr o dużej wartości, aby uniknąć sporów i potencjalnych kar.
Dopuszczalne odliczenia
Z majątku brutto można odliczyć następujące zobowiązania:[4]
- Hipoteka niezapłacone w dniu śmierci
- Kredyty bankowe i debetów
- Saldo karty kredytowej
- Rachunki za media i należny podatek lokalny
- Podatek dochodowy z powodu HMRC
- Opłaty za dom opieki wybitny
- Koszty pogrzebu — uzasadnione koszty pogrzebu, w tym nagrobek
Ograniczenia w odliczeniach: Od 2013 roku długi zaciągnięte w celu sfinansowania aktywów zwolnionych z podatku od spadków (na przykład pożyczka zaciągnięta na zakup nieruchomości odziedziczonej przez małżonka) nie mogą być odliczane od masy spadkowej. Zamiast tego dług jest odliczany od zwolnionej części masy spadkowej.
Dodawanie darowizn na całe życie
Darowizny przekazane na 7 lat przed śmiercią nie wchodzą w skład „majątku pośmiertnego”, ale mają wpływ na obliczenie podatku od spadków i darowizn, ponieważ obciążają kwotę wolną od podatku:[1]
- Zwierzęta domowe (darowizny dla osób fizycznych), które nie dochodzą do skutku, ponieważ darczyńca zmarł w ciągu 7 lat
- CLT (darowizny przekazane na powiernictwo) dokonane w ciągu 7 lat od śmierci — może być konieczne ponowne przeliczenie według wskaźników śmiertelności
Darowizny te są zestawiane z NRB w kolejności chronologicznej. Żaden NRB wykorzystany w przypadku darowizn za życia nie jest dostępny dla spadku.
Przykład pracy
| Przedmiot | Kwota |
|---|---|
| Dom (udział zmarłego) | £350,000 |
| Konta bankowe | £80,000 |
| Inwestycje | £150,000 |
| Rzeczy osobiste | £20,000 |
| Majątek brutto | £600,000 |
| Mniej: kredyt hipoteczny | −£60,000 |
| Mniej: koszty pogrzebu | −£5,000 |
| Majątek netto | £535,000 |
| Mniej: pasmo zerowej stawki | −£325,000 |
| Majątek podlegający opodatkowaniu | £210,000 |
| Podatek od spadków w wysokości 40% | £84,000 |
Jeżeli dom zostanie przekazany bezpośredniemu potomkowi, podatek od spadków w wysokości 175 000 GBP dodatkowo zmniejszy majątek podlegający opodatkowaniu, obniżając podatek od spadków do kwoty (210 000 GBP – 175 000 GBP) × 40% = £14,000.
Często zadawane pytania
Co wchodzi w skład majątku objętego podatkiem od spadków?
Majątek obejmuje wszystko, co zmarły posiadał w dniu śmierci: majątek, rachunki bankowe, inwestycje, rzeczy osobiste, udziały w przedsiębiorstwach, wypłaty z tytułu ubezpieczenia na życie nieprzekazane w ramach powiernictwa, a od kwietnia 2026 r. również niewykorzystane fundusze emerytalne. Darowizny przekazane w ciągu 7 lat od śmierci również są brane pod uwagę.
Jak wyceniane są aktywa na potrzeby podatku od spadków?
Aktywa wycenia się według ich wartości rynkowej – ceny, jaką można by rozsądnie uzyskać, gdyby zostały sprzedane na wolnym rynku w dniu śmierci. W przypadku nieruchomości zazwyczaj wymaga to profesjonalnej wyceny. W przypadku akcji stosuje się kurs zamknięcia giełdy w dniu śmierci (lub średnią z dwóch najbliższych dni handlowych).
Jakie długi można odliczyć od spadku?
Dopuszczalne odliczenia obejmują: niespłacony kredyt hipoteczny, kredyty bankowe i debet, saldo karty kredytowej, rachunki za media, podatek dochodowy należny HMRC , należne opłaty za dom opieki oraz uzasadnione koszty pogrzebu. Jednakże długi wykorzystane do nabycia aktywów zwolnionych z podatku (np. pożyczka na zakup nieruchomości pozostawionej małżonkowi) mogą podlegać ograniczeniom.
Jak wyceniać dobra osobiste?
Rzeczy osobiste (ruchomości) należy wyceniać według ich wartości rynkowej. W przypadku przedmiotów o znacznej wartości — biżuterii, dzieł sztuki, antyków, klasycznych samochodów — może być konieczna profesjonalna wycena. W przypadku codziennego wyposażenia gospodarstwa domowego dopuszczalna jest rozsądna wycena. HMRC może kwestionować wartości, które uzna za zbyt niskie.
Dalsza lektura
- Stawka zerowa (325 000 GBP) — próg wolny od podatku
- Zespół zerowej stawki rezydencji — dodatkowe 175 000 funtów za dom rodzinny
- Formularz IHT400 — jak zgłosić majątek do HMRC
- Przegląd spraw spadkowych i podatku od spadków — proces od śmierci do dystrybucji
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie