Najważniejsze fakty
- Utworzenie odpowiedniego powiernictwa majątkowego (np. powiernictwa dyskrecjonalnego) jest płatny transfer dożywotni (CLT).
- Ten wskaźnik żywotności wynosi 20% od każdej kwoty przekraczającej dostępny próg zerowej stawki (325 000 GBP na lata 2026/27).
- Jeśli darczyńca płaci w przypadku podatku od spadków i darowizn (IHT), płatność podatku musi zostać „ubruttowiona” – co sprawia, że efektywna stawka wynosi 25%.
- CLT w poprzednich 7 lat zmniejszyć dostępną kwotę wolną od podatku dla nowego przelewu.
- Jeżeli założyciel umrze w ciągu 7 latCLT jest przeliczany na podstawie 40% wskaźnika zgonów, z uwzględnieniem podatku zapłaconego za całe życie.
Opłata za utworzenie trustu
Gdy aktywa zostaną przekazane do odpowiedniego funduszu powierniczego (najczęściej funduszu powierniczego o charakterze dyskrecjonalnym), przeniesienie jest klasyfikowane jako płatny transfer dożywotni (CLT). W przeciwieństwie do potencjalnie zwolnionych przelewów (PET), CLT jest natychmiast obciążany podatkiem od spadków i darowizn według stawki 20% na cały okres jego trwania.[1]
Opłata naliczana jest tylko od kwoty, o którą podatek CLT przekracza dostępny próg zerowej stawki. Większość osób planuje rozliczenia powiernicze w ramach NRB, więc w praktyce wiele powiernictw powstaje bez konieczności natychmiastowej zapłaty podatku od spadków.
Obliczanie opłaty za wstęp
Obliczenia przebiegają następująco:[2]
- Określ wartość aktywów przekazywanych do trustu
- Dodaj wszystkie inne CLT wykonane w poprzednich 7 lat
- Odejmij stawkę zerową (325 000 GBP za lata 2026/27)
- Nalicz podatek od spadków w wysokości 20% od każdej nadwyżki
Przykład: Sarah wpłaca 400 000 funtów do funduszu powierniczego. W ciągu ostatnich 7 lat nie dokonywała żadnych innych wpłat na powiernictwo. Pierwsze 325 000 funtów jest pokrywane przez NRB. Nadwyżka wynosi 75 000 funtów. Dożywotni podatek od spadków (HIHT) (płacony przez powierników): 75 000 funtów × 20% = £15,000.
Grossing Up
Jeśli osadnik płaci W przypadku podatku od spadków (IHT), a nie powierników, płatność podatku jest traktowana jako dodatkowy transfer wartości. CLT musi zostać „ubruttowiony”, aby uwzględnić podatek:[3]
| Kto płaci podatek | Zastosowana stawka | Czy wymagane jest zwiększenie wykształcenia? | Efektywna stawka darowizny netto |
|---|---|---|---|
| Powiernicy (z funduszu powierniczego) | 20% | NIE | 20% |
| Osadnik | 20% (od brutto) | Tak | 25% (skuteczne) |
Wzór na ubruttowienie: Transfer brutto = Darowizna netto ÷ 0,80 (dla nadwyżki ponad NRB).
Praktyczna wskazówka: Zwykle jest to bardziej korzystne podatkowo dla opieka zapłacić podatek od spadków z funduszu powierniczego, unikając konieczności ubruttowienia. Jeśli zleceniodawca zapłaci, kwota 75 000 funtów powyżej NRB będzie skutkować podatkiem w wysokości 18 750 funtów (zamiast 15 000 funtów) z powodu ubruttowienia.
Wykorzystanie pasma zerowego
Pasmo zerowej stawki jest zasobem współdzielonym. Wszelkie CLT w ciągu 7 lat poprzedzających nowy transfer zmniejszają dostępną stawkę NRB:[2]
- CLT są zestawiane z NRB w porządek chronologiczny
- W przypadku nieudanych badań PET (gdy dawca zmarł w ciągu 7 lat) stosuje się również metodę NRB
- NRB w czas bieżącego przelewu służy do obliczania okresu życia
- Po 7 latach wcześniejsze CLT wypadają z łącznej sumy, uwalniając NRB na nowe transfery
Śmierć w ciągu 7 lat
Jeżeli fundator umrze w ciągu 7 lat od utworzenia trustu, CLT zostanie przeliczony w terminie współczynnik śmiertelności (40%):[1]
- Stosuje się numer NRB obowiązujący w dniu zgonu (a nie numer NRB obowiązujący w dniu CLT).
- Wszelkie nadwyżki ponad NRB podlegają opodatkowaniu stawką 40%.
- Kredyt jest przyznawany za dożywotni podatek już zapłacony
- Relief stożkowy ma zastosowanie, jeśli założyciel przeżył ponad 3 lata
- Zwrot nie przysługuje, jeżeli przeliczony podatek jest niższy od podatku za całe życie
Wiele trustów
W przypadku gdy fundator tworzy wiele istotnych trustów majątkowych tego samego dnia lub po 6 czerwca 2014 r., kwota wolna od podatku jest dzielona po równo między nimi na potrzeby obliczenia 10-letnich opłat i opłat za wyjście. Zapobiega to postrzeganej korzyści z utworzenia kilku trustów w celu zwielokrotnienia NRB.
Często zadawane pytania
Jaka jest opłata za założenie powiernictwa?
Opłata za wejście w życie to natychmiastowe zobowiązanie z tytułu podatku od spadków (IHT) w momencie wpłacenia aktywów do odpowiedniego funduszu powierniczego. Jest ona naliczana w wysokości 20% od kwoty, o którą przeniesienie (plus wszelkie inne CLT z ostatnich 7 lat) przekracza próg zerowej stawki podatku wynoszący 325 000 GBP.
Co to jest „brutto”?
Jeśli podatek od spadków (IHT) płaci fundator (a nie powiernicy), sama wpłata podatku jest traktowana jako dodatkowa darowizna na rzecz trustu. Przelew musi zostać „ubruttowiony”, aby uwzględnić podatek. Przy stawce podatku od spadków na poziomie 20%, ubruttowienie oznacza, że efektywna stawka podatku od darowizny netto wynosi 25%.
Czy mogę utworzyć fundusz powierniczy, nie płacąc podatku od spadków?
Tak. Jeśli wartość przekazana do trustu (plus wszelkie CLT z poprzednich 7 lat) mieści się w przedziale 325 000 funtów, w którym obowiązuje zerowa stawka podatku od spadków, nie obowiązuje dożywotni podatek od spadków. Jest to najczęstsze podejście — wiele trustów jest celowo finansowanych w ramach NRB.
Co się stanie, jeżeli umrę w ciągu 7 lat od utworzenia trustu?
CLT jest przeliczany na podstawie 40% wskaźnika zgonów zamiast 20% wskaźnika za całe życie. Ulga przysługuje na poczet podatku zapłaconego już za całe życie. Ulga taperowa ma zastosowanie, jeśli przeżyjesz ponad 3 lata. Zwrot nie przysługuje, jeśli przeliczona kwota jest niższa od podatku za całe życie.
Dalsza lektura
- Trusty i podatek od spadków — różne rodzaje trustów i ich traktowanie w zakresie podatku od spadków i darowizn
- Opłaty za 10-lecie — opłata okresowa po utworzeniu
- Opłaty wyjściowe z trustów — opłaty w przypadku dystrybucji kapitału
- Płatne przelewy dożywotnie — szersze zasady CLT
- Pasmo zerowej stawki — progi, względem których ustalane są CLT
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie