Najważniejsze fakty
- NRB na lata 2026/27 to £325,000 na osobę.
- Od tego czasu kwota ta została zamrożona na poziomie 325 000 funtów Kwiecień 2009 i potwierdzono, że jest zamrożony przynajmniej do Kwiecień 2028.
- Każdy nieużywany NRB może zostać przeniesione na żyjącego małżonka lub partnera cywilnego.
- Małżeństwa mogą efektywnie posiadać łączną kwotę NRB wynoszącą do £650,000.
- Prezenty wykonane w ciągu 7 lat w przypadku śmierci NRB zostanie wykorzystany przed zastosowaniem do majątku.
Czym jest pasmo zerowej stawki?
Próg zerowej stawki podatku (NRB) to próg, poniżej którego nie jest pobierany podatek spadkowy. Jest to najważniejsza kwota w podatku od spadków (IHT) – pierwsze 325 000 funtów majątku danej osoby jest opodatkowane stawką 0% (stawka zerowa), a jedynie nadwyżka jest opodatkowana stawką 40%.[1]
| Rok podatkowy | Pasmo zerowej stawki | Status |
|---|---|---|
| 2025/26 | £325,000 | Mrożony |
| 2024/25 | £325,000 | Mrożony |
| 2023/24 | £325,000 | Mrożony |
| 2009/10 – 2022/23 | £325,000 | Mrożony |
| 2008/09 | £312,000 | — |
| 2007/08 | £300,000 | — |
Jak NRB działa w praktyce
NRB stosuje się do „łącznej sumy” transferów podlegających opodatkowaniu zmarłego. Obejmuje to:[2]
- Wartość majątku w chwili śmierci
- Każdy płatne przelewy dożywotnie (CLT) wykonane w ciągu 7 lat przed śmiercią
- Każdy potencjalnie zwolnione transfery (PET-y), które nie działają, ponieważ dawca zmarł w ciągu 7 lat
NRB jest przydzielany do transferów w porządek chronologiczny — najstarszy transfer jest opodatkowany w pierwszej kolejności NRB. Jeśli transfery za życia pochłoną cały NRB, cały majątek jest opodatkowany stawką 40%.
Przykład: Sarah przekazała darowiznę w wysokości 200 000 funtów na fundusz powierniczy 5 lat przed śmiercią. Jej majątek jest wart 400 000 funtów. W ramach CLT w wysokości 200 000 funtów wykorzystano 200 000 funtów z jej NRB, pozostawiając 125 000 funtów z NRB na jej majątek. Podatek od spadków (HIHT) od spadku: (400 000 funtów – 125 000 funtów) × 40% = 110 000 funtów.
Przenoszalny pas zerowej stawki (TNRB)
Od października 2007 r. każdy NRB nie używany W przypadku pierwszej śmierci, kwota ta może zostać przeniesiona do spadku po współmałżonku lub partnerze cywilnym. Jest to znane jako przenoszalny podatek zerowy (TNRB).[3]
Najważniejsze informacje o TNRB:
- To jest niewykorzystany procent który przenosi, a nie stałą kwotę
- Jeżeli pierwszy małżonek nie wykorzystał żadnego ze swoich NRB (np. zostawił wszystko małżonkowi), transfery wynoszą 100%
- Przeniesiony procent stosuje się do obowiązującego w dniu druga śmierć
- Musisz prawo TNRB – nie jest stosowana automatycznie (należy użyć formularza IHT402)
- Roszczenie nie ma ograniczenia czasowego – obowiązuje nawet jeśli pierwszy zgon miał miejsce dziesiątki lat temu
Przykład: John zmarł w 2005 roku, gdy NRB wynosił 275 000 funtów. Zostawił wszystko swojej żonie Mary, wykorzystując 0% swojego NRB. Mary zmarła w 2026/27 roku, gdy NRB wynosił 325 000 funtów. Spadkobiercy rościli sobie prawo do 100% niewykorzystanego NRB Johna, co dało Mary efektywny NRB w wysokości 325 000 funtów + 325 000 funtów = £650,000.
NRB w połączeniu z pasmem zerowej stawki podatku od nieruchomości
Ten miejsce zamieszkania objęte stawką zerową (RNRB) to osobna, dodatkowa ulga w wysokości do 175 000 funtów, która obowiązuje w przypadku przekazania kwalifikującego się domu bezpośrednim potomkom. W połączeniu ze standardową ulgą NRB:[2]
| Scenariusz | NRB | RNRB | Całkowita kwota wolna od podatku |
|---|---|---|---|
| Osoba samotna | £325,000 | £175,000 | £500,000 |
| Małżeństwo (przeniesione zarówno NRB, jak i RNRB) | £650,000 | £350,000 | £1,000,000 |
Strategie korzystania z NRB
Istnieje kilka podejść do planowania majątkowego, które skutecznie wykorzystują NRB:
- Zapis NRB w testamencie — pozostawiając 325 000 funtów dzieciom (lub funduszowi powierniczemu), a resztę małżonkowi, korzysta z NRB w przypadku pierwszej śmierci
- Poleganie na TNRB — zostawiając wszystko małżonkowi po pierwszej śmierci, a następnie ubiegając się o przenoszalny NRB po drugiej śmierci. To jest prostsze, ale mniej elastyczne.
- Prezenty na całe życie — dokonanie darowizny wcześniej (i przeżycie 7 lat), dzięki czemu NRB będzie w pełni dostępne dla majątku w chwili śmierci
- Wyrównywanie majątków — zapewnienie, że oboje małżonkowie mają wystarczające aktywa, aby móc korzystać ze swoich indywidualnych NRB
Często zadawane pytania
Czym jest strefa zerowa?
Próg zerowej stawki podatku spadkowego (NRB) to próg podatku spadkowego – kwota majątku opodatkowana stawką 0% (zero). W roku podatkowym 2026/27 wynosi ona 325 000 GBP. Tylko wartość majątku powyżej tego progu jest opodatkowana podatkiem spadkowym w wysokości 40%.
Czy kwota wolna od podatku może zostać przeniesiona między małżonkami?
Tak. Jeśli pierwszy małżonek, który zmarł, nie wykorzysta całego swojego NRB (na przykład, ponieważ wszystko zapisze małżonkowi pozostającemu przy życiu w ramach zwolnienia dla małżonków), niewykorzystany procent może zostać przeniesiony do spadku po zmarłym małżonku. To może skutecznie podwoić NRB do 650 000 funtów.
Jaki wpływ mają darowizny za życia objęte stawką zerową?
Opłacalne transfery dożywotnie (takie jak darowizny na powiernictwo) oraz potencjalnie zwolnione transfery, które nie zostaną zrealizowane (z powodu śmierci darczyńcy w ciągu 7 lat), są rozliczane z NRB w kolejności chronologicznej. Jeśli te darowizny pochłoną NRB, cały majątek jest obciążany stawką 40%.
Dlaczego przedział stawki zerowej został zamrożony?
Od kwietnia 2009 roku NRB jest zamrożony na poziomie 325 000 funtów jako środek generowania dochodów rządowych. Pomimo inflacji, kolejne rządy decydowały się na utrzymanie go na tym poziomie. W ujęciu realnym oznacza to, że każdego roku do systemu podatku od spadków i darowizn trafiają stopniowo kolejne majątki.
Dalsza lektura
- Zespół zerowej stawki rezydencji — dodatkowe 175 000 funtów za dom rodzinny
- Przenoszalny pas zerowej stawki — jak ubiegać się o niewykorzystany NRB od zmarłego małżonka
- Zasada 7 lat — w jaki sposób darowizny za życia oddziałują na NRB
- Historia stawek i progów podatku od spadków i darowizn — jak NRB zmieniał się na przestrzeni czasu
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie