Najważniejsze fakty
- Trusty dyskrecjonalne usunąć aktywa ze swojego majątku, podlegając opłatom wejściowym, 10-letnim i wyjściowym.
- Fundusze pożyczkowe zamrozić wartość aktywów podlegającą podatkowi od spadków, umożliwiając jednocześnie powiernikowi odzyskanie kapitału.
- Omiń zaufanie (utworzone w testamencie) przechowują aktywa dla rodziny, nie wchodząc jednocześnie w skład spadku po zmarłym małżonku.
- Rozliczanie aktywów w ramach 325 000 funtów NRB pozwala uniknąć opłaty wejściowej w wysokości 20%.
- Planowanie zaufania musi być zrównoważone opłaty okresowe i wyjściowe które mają zastosowanie do odpowiednich powiernictw majątkowych.
Dlaczego warto korzystać z powiernictw w planowaniu podatku od spadków?
Trusty mogą usuwać aktywa z majątku, zamrażać ich wartość na potrzeby podatku od spadków (IHT) lub przekazywać je beneficjentom w sposób korzystny podatkowo. Chociaż trusty wiążą się z własnymi opłatami IHT (początkowymi, 10-letnimi i wyjściowymi), są one zazwyczaj znacznie niższe niż 40-procentowy wskaźnik zgonów, co czyni trusty cennym narzędziem planowania w przypadku większych majątków.[1]
Planowanie powiernictwa dyskrecjonalnego
Najbardziej powszechna strategia oparta na podatku od spadków i darowizn obejmuje gromadzenie aktywów w ramach powiernictwa dyskrecjonalnego w ciągu Twojego życia:[2]
- Transfer jest CLT — jeśli znajdujesz się w NRB (325 000 GBP), nie obowiązuje żadna opłata za wstęp
- Jeśli ty przetrwać 7 lat, CLT wypada z Twojej skumulowanej sumy
- Aktywa są poza twoją posiadłością dla podatku od spadków po śmierci
- Powiernicy mogą według własnego uznania dokonywać dystrybucji wśród beneficjentów (w tym rodziny fundatora)
Przykład: David wpłaca 325 000 funtów do funduszu powierniczego o charakterze dyskrecjonalnym w 2019 roku. Brak opłaty wstępnej (w ramach NRB). Przeżyje 7 lat (do 2026 roku). NRB zostaje odnowiony. Kwota 325 000 funtów (plus wzrost) jest w całości poza jego majątkiem. Jeśli fundusz powierniczy wzrośnie do 450 000 funtów, obowiązują tylko opłaty 10-letnie (maks. 6%) – a nie 40% wskaźnik zgonów.
Fundusze pożyczkowe
Fundusz pożyczkowy przeznaczony jest dla osób, które potrzebują dostępu do swojego kapitału, ale chcą, aby przyszły wzrost nie był generowany przez ich majątek:
- Osadnik pożycza pieniądze do funduszu powierniczego (zwykle inwestowane w obligacje ubezpieczeniowe)
- Ten pożyczka podlega spłacie na żądanie, więc pozostaje w majątku fundatora po wartości nominalnej
- Każdy wzrost inwestycji należy do trustu i znajduje się poza majątkiem
- Ustanawiający może wypłacać regularne kwoty w formie spłat pożyczki (co jeszcze bardziej obniża wartość majątku)
- Nie powstaje CLT, ponieważ założyciel zachowuje prawo do zwrotu
Korzyść: W przeciwieństwie do darowizny na rzecz funduszu powierniczego, fundusz powierniczy pożyczkowy nie zużywa NRB i nie obowiązuje 7-letni okres karencji. Oszczędności z tytułu podatku od spadków i darowizn pochodzą ze wzrostu wartości poza majątkiem, który z czasem ulega kumulacji.
Powiernictwa obejściowe (powiernictwa testamentowe)
Trust obejściowy jest ustanawiany w testamencie pierwszego małżonka, a nie za jego życia. Utrzymuje on aktywa poza majątkiem pozostałego przy życiu małżonka:[3]
- W testamencie pierwszego małżonka następuje przekazanie majątku (do wysokości NRB) powiernictwo dyskrecjonalne
- Małżonek pozostający przy życiu może być potencjalny beneficjent zaufania
- Aktywa powiernicze to nie jest częścią majątek małżonka pozostającego przy życiu w przypadku jego śmierci
- W tym przypadku NRB pierwszego małżonka jest wykorzystywany bezpośrednio, a nie opiera się na przenoszalnym NRB
Porównanie strategii zaufania
| Funkcja | Trust dyskrecjonalny | Zaufanie pożyczkowe | Omiń zaufanie |
|---|---|---|---|
| Kiedy stworzono | Życie | Życie | Przy pierwszej śmierci (testament) |
| Opłata za wstęp? | Tak (CLT, 20% od nadwyżki ponad NRB) | Nie (pożyczka, nie darowizna) | Nie (majątek zmarłego, obowiązuje NRB) |
| Czy obowiązuje zasada 7 lat? | Tak | NIE | NIE |
| Dostęp osadników do kapitału? | Nie (prezent z ryzykiem rezerwacji) | Tak (spłaty pożyczek) | N/A (osadnik zmarł) |
| Opłaty za 10 lat/wyjście? | Tak | Tak (w elemencie wzrostu) | Tak |
| Co zostaje usunięte ze spadku? | Pełna wartość prezentu | Tylko wzrost | Aktywa powiernicze (NRB pierwszego małżonka) |
Inne podejścia do planowania powiernictwa
- Powiernictwo darowizn i pożyczek — połączenie, w którym część jest darowizną (z wykorzystaniem NRB), a część pożyczką
- Zniżkowe fundusze powiernicze na darowizny — założyciel zachowuje prawo do stałych płatności, zmniejszających wartość CLT
- Zaufanie pilota — małe fundusze powiernicze tworzone w różnych dniach w celu zachowania odrębnych NRB (mniej skuteczne od czasu wprowadzenia przepisów w czerwcu 2014 r.)
- Powiernictwo dla nieletnich — darowizny dla dzieci/wnuków będące w posiadaniu powierników do momentu ukończenia przez dziecko 18 lat
Często zadawane pytania
W jaki sposób powiernictwo dyskrecjonalne obniża podatek od spadków?
Aktywa przekazane do funduszu powierniczego są usuwane z Twojego majątku. Jeśli przeżyjesz 7 lat, CLT zniknie z łącznej sumy, a NRB zostanie odświeżony. Fundusz powierniczy przechowuje wówczas aktywa poza Twoim majątkiem, choć podlega 10-letnim opłatom okresowym (maks. 6%) oraz opłatom wyjściowym od wypłat.
Czym jest powiernictwo pożyczkowe?
Trust pożyczkowy polega na pożyczeniu pieniędzy funduszowi powierniczemu (zazwyczaj inwestowanym w obligacje ubezpieczeniowe). Pierwotna pożyczka jest spłacana na żądanie (więc pozostaje w majątku po wartości nominalnej), ale wszelki wzrost inwestycji należy do funduszu powierniczego i nie jest uwzględniany w majątku. Z czasem element wzrostu może być znaczny.
Czym jest powiernictwo obejściowe?
Trust powierniczy jest tworzony na mocy testamentu pierwszego małżonka. Zamiast pozostawiać wszystko małżonkowi pozostającemu przy życiu, aktywa do wysokości NRB są umieszczane w powiernictwie dyskrecjonalnym. Małżonek pozostający przy życiu może korzystać z powiernictwa, ale aktywa nie wchodzą w skład jego majątku po śmierci.
Czy opłaty powiernicze są warte oszczędzania na podatku od spadków?
Zazwyczaj tak, w przypadku większych majątków. Maksymalna opłata za 10 lat wynosi 6% (często znacznie mniej), w porównaniu ze stawką podatku od spadków (IHT) wynoszącą 40% w przypadku śmierci. W okresie 20–30 lat skumulowane opłaty powiernicze są zazwyczaj znacznie niższe niż podatek od spadków (IHT), który byłby należny, gdyby aktywa pozostały w spadku.
Dalsza lektura
- Trusty i podatek od spadków — przegląd rodzajów trustów i traktowania podatku od spadków i darowizn
- Podatek od spadków i darowizn od tworzenia trustów — opłata za wstęp i doliczenie do rachunku brutto
- Opłaty za 10-lecie — opłata okresowa
- Ubezpieczenie na życie i podatek od spadków i darowizn — pisanie polityk w zaufaniu
- Planowanie testamentu i podatek od spadków — tworzenie testamentu
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie
Źródła
- Trusty i podatek od spadków — GOV.UK
- IHTM42000 – Odpowiednie powiernictwa majątkowe — HMRC
- Podatek od spadków: darowizny — GOV.UK