Najważniejsze fakty
- Ten przedstawiciele osobisti (wykonawcy testamentu lub administratorzy) odpowiadają za płacenie podatku od spadków i darowizn od majątku.
- Podatek od spadków włączony prezenty przekazane w ciągu 7 lat śmierć zazwyczaj spłaca obdarowany.
- Powiernicy płacą podatek od spadków od aktywów będących w ich posiadaniu odpowiednie fundusze powiernicze (np. powiernictwa dyskrecjonalne).
- Uposażeni nie płacą podatku od spadków bezpośrednio, lecz rachunek za podatek od spadków przypadający na majątek zmniejsza ich dziedzictwo.
- HMRC może dochodzić roszczeń od beneficjentów, którzy otrzymali aktywa, jeśli dłużnik nie dokona zapłaty.
Kto odpowiada za płacenie podatku od spadków i darowizn?
Podatek spadkowy nie jest podatkiem obciążającym jedną osobę. Odpowiedzialność zależy od rodzaju przeniesienia własności i aktywów, których dotyczy. W praktyce różne strony mogą odpowiadać za różne części rachunku za podatek od spadków.[1]
| Rodzaj transferu | Kto płaci podatek od spadków i darowizn |
|---|---|
| Majątek po śmierci | Przedstawiciele osobiści (wykonawcy/administratorzy) |
| Prezenty w ciągu 7 lat od śmierci (PET) | Odbiorca prezentu (głównie) |
| Darowizny do funduszu powierniczego (CLT) | Powiernicy, czyli osoba dokonująca darowizny |
| Aktywa powiernicze (10-letnie i opłaty za wyjście) | Powiernicy |
| Majątek będący wspólną własnością, przekazywany na zasadzie dziedziczenia | Pozostały przy życiu współwłaściciel/majątek |
Przedstawiciele osobisti
Przedstawiciele prawni (PR) to osoby prawnie odpowiedzialne za zarządzanie majątkiem. Mogą to być:[3]
- Wykonawcy — wymienione w testamencie
- Administratorzy — wyznaczany przez sąd w przypadku braku testamentu (dziedziczenie ustawowe)
PR-owcy muszą:
- Wartość wszystkich aktywów i pasywów w majątku
- Wypełnij formularz IHT400 (lub potwierdź, że majątek jest wyłączony)
- Zapłać należny podatek od spadków – większość musi zostać zapłacona zanim przyznano testament
- Złóż wszelkie dodatkowe informacje, o które prosi HMRC
- Podział majątku po uregulowaniu podatku od spadków i innych zobowiązań
Osoby posiadające stałe miejsce zamieszkania ponoszą osobistą odpowiedzialność za podatek od spadków (IHT). Jeśli rozdysponują majątek przed zapłaceniem pełnej kwoty należnego podatku od spadków, HMRC może dochodzić od nich indywidualnie odszkodowania.
Podatek od spadków i darowizn od darowizn na całe życie
Gdy ktoś dokonuje potencjalnie zwolnionego z podatku transferu (PET) – zazwyczaj darowizny na rzecz innej osoby – i umiera w ciągu 7 lat, podatek od spadków i darowizn może stać się wymagalny. Podstawowa odpowiedzialność spoczywa na odbiorca prezentu.[1]
Jeśli odbiorca nie może zapłacić, odpowiedzialność przechodzi na przedstawicieli prawnych spadkodawcy. Kolejność odpowiedzialności jest następująca:
- Osoba, która otrzymała prezent
- Przedstawiciele prawni spadkobierców darczyńcy
- Każda inna osoba, w której posiadaniu znajduje się majątek
Wskazówka: Jeżeli darowizna została dokonana ponad 3 lata przed śmiercią, ulga stożkowa Obniża stawkę podatku od darowizny. Po 7 latach zwierzęta domowe stają się całkowicie zwolnione z podatku.
Podatek od spadków od aktywów powierniczych
Powiernicy odpowiadają za podatek od spadków od:
- Opłaty za wstęp — gdy aktywa zostaną przeniesione do odpowiedniego funduszu powierniczego, a ich wartość (w połączeniu z innymi funduszami powierniczymi nieruchomości w ciągu poprzednich 7 lat) przekroczy próg zerowej stawki podatku
- Opłaty za 10-lecie — okresowe opłaty na powiernictwo odpowiednich nieruchomości
- Opłaty wyjściowe — kiedy kapitał opuszcza trust
Jeżeli powiernicy nie dokonają zapłaty, HMRC może dochodzić swoich praw od powiernika (za jego życia) lub beneficjentów, którzy otrzymali majątek powierniczy.[3]
Aktywa będące wspólną własnością
Sposób stosowania podatku od spadków i darowizn w przypadku majątku będącego wspólną własnością zależy od rodzaju własności:
| Rodzaj własności | Co się dzieje po śmierci | Leczenie IHT |
|---|---|---|
| Współwłaściciele | Przechodzi automatycznie na osobę, która przeżyła, na mocy „prawa przeżycia” | Udział zmarłego jest wliczany do jego spadku w ramach podatku od spadków. Jeśli osoba pozostająca przy życiu jest małżonkiem, stosuje się zwolnienie dla małżonka. |
| Wspólni najemcy | Udział zmarłego przechodzi zgodnie z jego wolą lub zasadami dziedziczenia ustawowego | Udział zmarłego jest wliczany do jego spadku. Osoby fizyczne ponoszą odpowiedzialność za podatek od spadków od tego udziału. |
Czy można ścigać beneficjentów?
Zasadniczo beneficjenci nie ponoszą bezpośredniej odpowiedzialności za podatek od spadków od majątku. HMRC może jednak dochodzić odszkodowania od beneficjenta, który… już otrzymane aktywa z majątku, jeśli osoby uprawnione do zachowku nie zapłacą pełnego podatku od spadków. Każdy beneficjent ponosi odpowiedzialność do wartości otrzymanych aktywów.[2]
Uwaga praktyczna: Beneficjenci powinni zachować ostrożność, wywierając presję na wykonawców testamentu, aby szybko rozdysponowali aktywa. Jeśli sytuacja związana z podatkiem od spadków nie zostanie sfinalizowana, a HMRC nałoży później kolejną opłatę, rozdysponowane aktywa mogą wymagać zwrotu.
Jak testament wpływa na to, kto płaci podatek
Testament może określać sposób podziału podatku od spadków pomiędzy beneficjentów:
- Prezenty „wolne od podatku” — podatek od spadków pokrywany jest z majątku pozostałego, co zmniejsza kwotę, jaką otrzymują beneficjenci majątku pozostałego
- Prezenty „podlegające opodatkowaniu” — odbiorca ponosi podatek od spadków od konkretnej darowizny
- Brak kierunku — obowiązują zasady domyślne: podatek od spadków od majątku jest płacony z pozostałej części majątku
To ważny obszar planowania testamentu. Sposób alokacji podatku od spadków może znacząco wpłynąć na kwotę netto, jaką otrzyma każdy beneficjent.
Często zadawane pytania
Czy beneficjenci muszą płacić podatek od spadków?
Beneficjenci zazwyczaj nie płacą podatku od spadków bezpośrednio. Podatek jest płacony z masy spadkowej przez przedstawicieli prawnych przed podziałem aktywów. Jeśli jednak konkretna darowizna zostanie zapisana w testamencie „wolna od podatku”, pozostała część spadku zostanie obciążona podatkiem od spadków, co pomniejsza udziały pozostałych beneficjentów.
Kto płaci podatek od darowizn za życia?
Jeśli darczyńca umrze w ciągu 7 lat od dokonania przelewu potencjalnie zwolnionego z podatku (PET), podatek od spadków (HIHT) od darowizny ponosi przede wszystkim osoba, która ją otrzymała. Jeśli nie jest w stanie jej zapłacić, HMRC może zwrócić się do przedstawicieli spadkobierców.
Co się stanie, jeśli wykonawcy testamentu nie będą mogli zapłacić podatku od spadków?
HMRC może dochodzić roszczeń od każdego, kto otrzymał aktywa z masy spadkowej (w tym od beneficjentów i obdarowanych), jeśli przedstawiciele prawni nie są w stanie dokonać zapłaty. Każda osoba ponosi odpowiedzialność do wartości otrzymanych aktywów.
Czy podatek od spadków płaci się przed czy po postępowaniu spadkowym?
Większość należnego podatku od spadków (IHT) musi zostać uiszczona przed wydaniem postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku. Przedstawiciele spadkobiercy zazwyczaj muszą zorganizować finansowanie (czasami poprzez system płatności bezpośrednich z banku lub poprzez sprzedaż aktywów) w celu uiszczenia podatku od spadków, a następnie wykorzystać postanowienie o zabezpieczeniu spadku, aby uzyskać dostęp do pozostałych aktywów spadkowych.
Dalsza lektura
- Czym jest podatek od spadków? — wprowadzenie do IHT
- Przegląd spraw spadkowych i podatku od spadków — proces od śmierci do przyznania
- Płacenie podatku od spadków (opcja ratalna) — metody i terminy płatności
- Potencjalnie zwolnione transfery (PET) — prezenty, które stają się zwolnione z podatku po 7 latach
- Trusty i podatek od spadków — Opłaty od spadków i darowizn od aktywów powierniczych
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie