Najważniejsze fakty
- Majątki wyłączone nie potrzebny jest pełny formularz IHT400 — szczegóły dotyczące IHT są zawarte we wniosku o stwierdzenie nabycia spadku.
- Istnieją trzy kategorie: o niskiej wartości majątki, zwolniony majątki (małżonka/organizacji charytatywnej) i miejsce zamieszkania za granicą majątki.
- Od stycznia 2022 r. progi zostały znacząco podwyższone zwiększony, co oznacza, że więcej majątków kwalifikuje się jako wyłączone.
- Dla majątek o niskiej wartościwartość brutto nie może przekroczyć NRB (wliczając w to wszelkie zbywalne NRB).
- Dla majątek zwolnionywartość brutto może wynieść nawet 3 miliony funtów, jeśli nadwyżka zostanie przekazana małżonkowi lub organizacji charytatywnej.
Czym jest majątek wyłączony?
Majątek wyłączony to majątek spełniający określone warunki określone w przepisach dotyczących podatku spadkowego (przekazanie rachunków) (majątki wyłączone). W przypadku takich majątków przedstawiciele prawni nie muszą składać pełnego formularza IHT400 do HMRC . Zamiast tego informacje o podatku IHT są uwzględniane bezpośrednio we wniosku o stwierdzenie nabycia spadku.[1]
Od stycznia 2022 r. zasady dotyczące spadków wyłączonych zostały znacząco uproszczone, co oznacza, że zdecydowana większość spadków w Wielkiej Brytanii (około 90%) kwalifikuje się obecnie do tego usprawnionego procesu.
Trzy kategorie majątku wyłączonego
Istnieją trzy kategorie majątku wyłączonego:[2]
1. Majątki wyłączone z opodatkowania o niskiej wartości
Najczęstsza kategoria. Warunki to:
- Ten wartość brutto nie przekracza dostępnego przedziału zerowej stawki (do 650 000 GBP, jeśli dostępny jest przenoszalny NRB od zmarłego wcześniej małżonka)
- Zmarły był Z siedzibą w Wielkiej Brytanii na wskroś
- Aktywa zagraniczne nie przekraczają £100,000
- Majątek nie obejmuje nieruchomość ustalona (z nielicznymi wyjątkami)
- Określony transfery dożywotnie nie przekracza 250 000 funtów
2. Majątki zwolnione z podatku
W przypadku większych majątków, w których nadwyżka przypada beneficjentom zwolnionym z opodatkowania:
- Ten wartość brutto nie przekracza 3 miliony funtów
- Wartość netto majątku podlegającego opodatkowaniu (po uwzględnieniu zwolnień dla małżonka/partnera cywilnego i organizacji charytatywnej) mieści się w dostępnym przedziale zerowej stawki podatku
- Nadwyżka ponad NRB przechodzi w całości na małżonek pozostający przy życiu/partner cywilny lub do organizacja pożytku publicznego
- Zmarły miał stałe miejsce zamieszkania w Wielkiej Brytanii
3. Majątki z wyłączeniem rezydencji zagranicznej
W przypadku osób zmarłych, które nie mają stałego miejsca zamieszkania w Wielkiej Brytanii:
- Zmarły był nigdy nie miał stałego miejsca zamieszkania w Wielkiej Brytanii
- Ten Majątek w Wielkiej Brytanii wartość nie przekracza 150 000 funtów
- Majątek składa się wyłącznie z aktywów brytyjskich (bez uregulowanych praw majątkowych)
Kluczowy punkt: Nawet jeśli majątek kwalifikuje się jako wyłączony, HMRC zachowuje prawo do żądania pełnej kwoty IHT400 w ciągu 35 dni o wydaniu postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku. Przedstawiciele prawni powinni przechowywać pełną dokumentację na wypadek zaistnienia takiej sytuacji.
Majątki wyłączone i niewyłączone
| Funkcja | Majątek wyłączony | Majątek nieobjęty wyłączeniem |
|---|---|---|
| Wymagany formularz HMRC | Brak (szczegóły dotyczące podatku od spadków we wniosku o stwierdzenie nabycia spadku) | IHT400 + harmonogramy |
| Podatek od spadków do zapłaty | NIE | Zależy od wartości majątku |
| Maksymalna wartość brutto | 650 000 GBP (niska wartość) lub 3 mln GBP (zwolnione) | Bez limitu |
| Harmonogram postępowania spadkowego | Szybciej — bez opóźnień w przetwarzaniu danych HMRC | Wolniej — czekaj na potwierdzenie HMRC |
| Ryzyko związane z zapytaniami HMRC | HMRC może wystąpić o IHT400 w ciągu 35 dni | HMRC może żądać zwrotu nawet do 20 lat |
Zmiany w styczniu 2022 r.
Od 1 stycznia 2022 r. zasady dotyczące majątku wyłączonego zostały znacząco zreformowane:[3]
- Ten Formularz IHT205 został zniesiony — informacje o wyłączonym majątku są teraz częścią wniosku o stwierdzenie nabycia spadku
- Ten próg majątku zwolnionego podniesiono do 3 milionów funtów (z 1 miliona funtów)
- Ten próg darowizny na całe życie podniesiono do 250 000 funtów
- Ten stan zaufania złagodzono przepisy, aby zezwolić na pojedyncze udziały powiernicze do kwoty 250 000 funtów
- Wynik: około 90% majątków nieopodatkowanych nie trzeba już wypełniać żadnego formularza HMRC
Praktyczna wskazówka: Nawet w przypadku majątków wyłączonych z opodatkowania, dobrą praktyką jest sporządzenie pełnego zestawienia aktywów, tak jak przy wypełnianiu formularza IHT400. Zapewnia to dokładność wartości spadkowych i stanowi dowód na wypadek późniejszego żądania pełnego zeznania HMRC .
Często zadawane pytania
Czym jest majątek wyłączony?
Majątek wyłączony to taki, który spełnia określone warunki umożliwiające uproszczone rozliczanie podatku od spadków (IHT). Zamiast wypełniać pełny formularz IHT400, przedstawiciele prawni dołączają informacje o podatku od spadków do wniosku o stwierdzenie nabycia spadku. Od kwalifikującego się majątku wyłączonego nie jest należny podatek.
Jakie są warunki dla majątku wyłączonego z opodatkowania o niskiej wartości?
Wartość brutto spadku nie może przekraczać dostępnego progu zerowego podatku (wliczając w to wszelkie zbywalne NRB od zmarłego małżonka). Spadek musi być w całości zarejestrowany w Wielkiej Brytanii, a wartość określonych aktywów zagranicznych nie może przekraczać 100 000 GBP. Obowiązują również określone warunki dotyczące powiernictwa i darowizny za życia.
Czy majątek wart więcej niż 325 000 funtów może zostać wyłączony z opodatkowania?
Tak. Jeśli zbywalny NRB jest dostępny od zmarłego małżonka, próg może wynieść do 650 000 funtów. Dodatkowo, „majątki wyłączone z opodatkowania” mogą mieć wartość brutto do 3 milionów funtów, jeśli nadwyżka ponad NRB przechodzi na małżonka/partnera cywilnego lub organizację charytatywną.
Co zmieniło się w styczniu 2022?
Od 1 stycznia 2022 roku przepisy dotyczące mas wyłączonych zostały znacząco złagodzone. Formularz IHT205 został zniesiony, a rozliczanie podatku od spadków dla mas wyłączonych zostało przeniesione do wniosku o postępowanie spadkowe. Podniesiono progi i uproszczono warunki, co oznacza, że około 90% mas kwalifikuje się obecnie jako wyłączone.
Dalsza lektura
- Formularz IHT400 — pełne konto podatku od spadków dla majątków nieobjętych wyłączeniem
- Przegląd spraw spadkowych i podatku od spadków — jak wzajemnie na siebie oddziałują postępowanie spadkowe i podatek od spadków
- Przenoszalny pas zerowej stawki — podwyższenie progu majątku wyłączonego
- Pasmo zerowej stawki — próg 325 000 funtów
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie