Najważniejsze fakty
- Podatek od spadków jest naliczany w wysokości 40% w odniesieniu do majątku podlegającego opodatkowaniu powyżej progu zerowej stawki (lub 36% (jeśli 10%+ majątku netto trafia na cele charytatywne).
- Ten pasmo zerowej stawki wynosi 325 000 funtów na osobę — zamrożona co najmniej do kwietnia 2028 r.
- Ten miejsce zamieszkania objęte stawką zerową kwota ta wynosi 175 000 funtów, gdy dom przechodzi w ręce bezpośrednich potomków.
- Transfery pomiędzy małżonkowie i partnerzy cywilni są zazwyczaj zwolnione z podatku od spadków.
- Z Kwiecień 2026, odziedziczone emerytury zostaną objęte podatkiem od spadków.
Jak działa podatek od spadków w przypadku śmierci osoby
Podatek spadkowy (IHT) to podatek pobierany od majątku osoby zmarłej. Majątek obejmuje wszystko, co posiadała w chwili śmierci — majątek, oszczędności, inwestycje, dobra materialne oraz niektóre darowizny przekazane w ciągu 7 lat przed śmiercią.[1]
Podatek od spadków jest naliczany w wysokości 40% od wartości majątku powyżej progu zerowej stawki (325 000 funtów na lata 2026/27). Jest ona opłacana przez przedstawiciele osobisti (wykonawców lub administratorów) spadku, a nie indywidualnych beneficjentów. Około 4–5% zgonów w Wielkiej Brytanii każdego roku skutkuje obciążeniem podatkiem od spadków.[2]
Kluczowy punkt: Podatek od spadków jest podatkiem od nieruchomość, a nie na beneficjentach. Przedstawiciele prawni muszą uregulować podatek od spadków przed podziałem aktywów. Beneficjenci otrzymują spadek po odliczeniu podatku od spadków.
Jak działa podatek od spadków
Podstawowe obliczenie podatku od spadków i darowizn składa się z następujących kroków:[1]
| Krok | Opis | Przykład |
|---|---|---|
| 1 | Całkowita wartość majątku w chwili śmierci | £600,000 |
| 2 | Minus: zobowiązania (kredyt hipoteczny, długi, koszty pogrzebu) | −£50,000 |
| 3 | Wartość netto majątku | £550,000 |
| 4 | Mniej: pasmo zerowej stawki | −£325,000 |
| 5 | Majątek podlegający opodatkowaniu | £225,000 |
| 6 | Podatek od spadków w wysokości 40% | £90,000 |
Pasmo zerowej stawki
Pasmo zerowej stawki (NRB) to próg wolny od podatku od spadków i darowizn. Na lata 2026/27 wynosi on £325,000 na osobę. NRB jest zamrożony na tym poziomie od kwietnia 2009 r. i potwierdzono, że pozostanie zamrożony co najmniej do kwietnia 2028 r.[2]
Najważniejsze informacje o NRB:
- Każda osoba ma swój własny NRB w wysokości 325 000 funtów
- Każdy niewykorzystany NRB może być przeniesiony do żyjącego małżonka lub partnera cywilnego
- Małżeństwo może zatem mieć łączny NRB wynoszący do £650,000
- Darowizny przekazane na 7 lat przed śmiercią podlegają w pierwszej kolejności wykorzystaniu NRB (najstarsze darowizny na początku)
Zespół zerowej stawki rezydencji
Kwota wolna od podatku od nieruchomości (RNRB) zapewnia dodatkową kwotę 175 000 funtów w przypadku przekazania domu bezpośredni potomkowie (dzieci, wnuki, pasierbowie). W połączeniu ze standardowym NRB daje to potencjalny próg wolny od podatku wynoszący:[2]
- £500,000 na osobę (NRB 325 000 GBP + RNRB 175 000 GBP)
- £1,000,000 dla małżeństw lub partnerów cywilnych (zarówno NRB, jak i RNRB łącznie)
Ważny: RNRB zwęża się W przypadku majątków o wartości powyżej 2 milionów funtów – kwota ta zmniejsza się o 1 funta za każde 2 funty, o które majątek przekracza 2 miliony funtów. W przypadku majątków o wartości 2,35 miliona funtów lub więcej, RNRB jest całkowicie stracone.
Przelewy zwolnione z podatku od spadków i darowizn
Kilka rodzajów przelewów jest całkowicie zwolnionych z podatku od spadków:[1]
- Transfery pomiędzy małżonkowie i partnerzy cywilni (bez ograniczeń, pod warunkiem, że oboje mają siedzibę w Wielkiej Brytanii)
- Prezenty dla Organizacje charytatywne zarejestrowane w Wielkiej Brytanii
- Prezenty dla partie polityczne (z warunkami)
- Prezenty dla instytucje narodowe (muzea, uniwersytety, National Trust itp.)
- Prezenty w ramach zwolnienie roczne (3000 funtów rocznie)
- Małe prezenty do 250 funtów na odbiorcę rocznie
- Prezenty od normalne wydatki z dochodu
Co obejmuje majątek?
Majątek dla celów podatku od spadków obejmuje:[3]
- Majątek (udział zmarłego)
- Konta bankowe i oszczędności
- Inwestycje — akcje, fundusze powiernicze, obligacje
- Rzeczy osobiste — samochody, biżuteria, meble
- Interesy biznesowe
- Wypłaty z tytułu ubezpieczenia na życie nie napisane z zaufaniem
- Prezenty przekazane w ramach 7 lat przed śmiercią (potencjalnie zwolnione przelewy)
- Aktywa przechowywane w niektórych rodzajach powiernictwa
- Z Kwiecień 2026:niewykorzystane fundusze emerytalne i świadczenia z tytułu śmierci
Zmiana budżetu na rok 2024: W jesiennym budżecie na rok 2024 ogłoszono, że od kwietnia 2026 roku niewykorzystane fundusze emerytalne i świadczenia z tytułu śmierci zostaną objęte podatkiem od spadków. To istotna zmiana – wcześniej większość emerytur o zdefiniowanej składce była zwolniona z podatku od spadków.[4]
Stawki podatku od spadków i darowizn w skrócie
| Sytuacja | Wskaźnik |
|---|---|
| Stawka standardowa (nieruchomość powyżej NRB) | 40% |
| Obniżona stawka (ponad 10% majątku netto przekazanego na cele charytatywne) | 36% |
| Opłata dożywotnia za darowizny do funduszu powierniczego (CLT powyżej NRB) | 20% |
| Poniżej stawki zerowej | 0% |
Kto musi radzić sobie z podatkiem od spadków?
Ten przedstawiciele osobisti (PR) majątku odpowiadają za:[3]
- Wycena majątku
- Wypełnianie formularzy HMRC (IHT400 lub raportowanie za pośrednictwem wniosku o postępowanie spadkowe w przypadku majątków wyłączonych)
- Zapłata należnego podatku od spadków
- Ubieganie się o wydanie postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku (lub listu administracyjnego)
- Podział majątku pomiędzy beneficjentów
Beneficjenci nie płacą podatku od spadków bezpośrednio. Jednakże podatek ten obniża wartość majątku przed podziałem, więc ostatecznie to beneficjenci ponoszą koszt ekonomiczny.
Często zadawane pytania
Czym w skrócie jest podatek od spadków?
Podatek spadkowy to podatek od majątku (majątku, pieniędzy i rzeczy) osoby zmarłej. Jeśli całkowita wartość majątku przekracza 325 000 funtów (kwota zerowa), podatek od spadków (IHT) jest naliczany w wysokości 40% od nadwyżki. Różne zwolnienia i ulgi mogą zmniejszyć lub całkowicie wyeliminować ten podatek.
Czy każdy płaci podatek spadkowy?
Nie. Tylko około 4–5% zgonów w Wielkiej Brytanii skutkuje opodatkowaniem podatkiem od spadków (IHT). Większość majątków nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków (NILT), a wiele innych jest objętych zwolnieniem z podatku dla współmałżonka, podatkiem od spadków dla rezydentów (NILT) lub innymi ulgami. Podatek od spadków (IHT) jest płacony od spadków, a nie od indywidualnych beneficjentów.
Kiedy należy zapłacić podatek od spadków?
Podatek od spadków (IHT) należy zazwyczaj uiścić w ciągu 6 miesięcy od końca miesiąca, w którym nastąpił zgon. Na przykład, jeśli ktoś zmarł 15 marca, podatek od spadków (IHT) należy uiścić do 30 września. Od opóźnionych płatności naliczane są odsetki. Podatek od spadków (IHT) od niektórych aktywów (takich jak nieruchomości i grunty) można uiścić w 10 rocznych ratach.
Czy mogę obniżyć kwotę podatku od spadków?
Tak. Typowe strategie obejmują dokonywanie darowizn za życia (korzystając z rocznego zwolnienia w wysokości 3000 funtów i innych ulg), pozostawianie majątku małżonkowi, przekazywanie ponad 10% majątku netto na cele charytatywne w ramach stawki 36%, korzystanie z ulgi z tytułu nieruchomości firmowych oraz zawieranie polis ubezpieczeniowych na życie w formie powiernictwa.
Dalsza lektura
- Kto płaci podatek od spadków? — wykonawcy testamentu, osoby odpowiedzialne za realizację testamentu i odpowiedzialność beneficjenta
- Stawka zerowa (325 000 GBP) — próg wolny od podatku w szczegółach
- Zespół zerowej stawki rezydencji — dodatkowe 175 000 funtów za domy
- Obliczanie wartości majątku — co uwzględnić, a co odliczyć
- Podstawy planowania IHT — strategie zmniejszające odpowiedzialność z tytułu podatku od spadków
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie