Najważniejsze fakty
- RNRB jest £175,000 na osobę na lata 2026/27, zamrożone co najmniej do kwietnia 2028 r.
- Ma zastosowanie, gdy kwalifikujący się pobyt przechodzi do bezpośredni potomkowie (dzieci, wnuki, pasierbowie).
- W połączeniu z NRB jedna osoba może przekazać do £500,000 Bez podatku od spadków i darowizn; para do £1,000,000.
- RNRB zwęża się dla majątków powyżej 2 milionów funtów — obniżka o 1 funta za każde 2 funty powyżej tej kwoty.
- Jeśli osoba zmniejszony lub sprzedali swój dom po 8 lipca 2015 r., „dodatek w celu zmniejszenia powierzchni” może zachować RNRB.
Czym jest strefa zerowa podatku od nieruchomości?
Próg zerowej stawki podatku od spadków (RNRB) to dodatkowy próg zwolnienia z podatku od spadków wprowadzony w kwietniu 2017 r. Ma on zastosowanie, gdy dom (lub jego część) danej osoby zostaje przekazany jej po śmierci. bezpośredni potomkowie — dzieci, wnuki, pasierbowie itd.[1]
W latach 2026/27 RNRB wynosi 175 000 funtów na osobę. Podobnie jak standardowa stawka zerowa, jest ona zamrożona co najmniej do kwietnia 2028 roku.[3]
Połączone progi wolne od podatku od spadków
| Dodatek | Pojedyncza osoba | Małżeństwa / Partnerzy cywilni |
|---|---|---|
| Pasmo zerowe (NRB) | £325,000 | £650,000 |
| Stawka zerowa za pobyt (RNRB) | £175,000 | £350,000 |
| Całkowity próg wolny od podatku od spadków i darowizn | £500,000 | £1,000,000 |
W przypadku małżeństw łączny próg 1 miliona funtów oznacza, że zarówno NRB, jak i RNRB z pierwszej śmierci małżonka zostaną w całości przekazane majątkowi współmałżonka.
Warunki kwalifikacyjne
Aby RNRB mogło zostać zastosowane, muszą zostać spełnione trzy warunki:[2]
- Kwalifikujący się interes mieszkaniowy: Zmarły musiał posiadać nieruchomość, która w pewnym momencie była jego miejscem zamieszkania (nie musi to być miejsce zamieszkania w chwili śmierci).
- Blisko dziedziczone: Majątek (lub udział) musi zostać przekazany jednemu lub większej liczbie bezpośrednich potomków po śmierci, na podstawie testamentu, przepisów o dziedziczeniu ustawowym lub prawa przeżycia.
- Wartość majątku: Majątek nie może przekroczyć progu redukcji w wysokości 2 milionów funtów (w przeciwnym razie RNRB zostanie obniżone)
Kim są bezpośredni potomkowie?
Definicja „bezpośredniego potomka” jest szeroka:[1]
- Dzieci (w tym adoptowane i pasierbowie)
- Wnuki i dalsi potomkowie
- Dzieci w pieczy zastępczej, które zostały umieszczone u zmarłego przez władze lokalne
- Dzieci, dla których zmarły był opiekunem lub opiekunem specjalnym
- Małżonkowie i partnerzy cywilni któregokolwiek z wyżej wymienionych
Rodzeństwo, rodzice, siostrzeńcy, siostrzenice i przyjaciele też nie kwalifikują się. Jeśli dom zostanie przekazany któremuś z nich, RNRB nie będzie dostępny (chyba że ma zastosowanie dodatek za zmniejszenie powierzchni).
2 miliony funtów w ramach redukcji
W przypadku majątków o wartości powyżej 2 milionów funtów, RNRB ulega obniżeniu. Obniżka wynosi 1 funt za każde 2 funty powyżej 2 milionów funtów:[2]
| Wartość majątku | RNRB dostępny | Próg całkowity (NRB + RNRB) |
|---|---|---|
| 2 000 000 funtów lub mniej | £175,000 | £500,000 |
| £2,100,000 | £125,000 | £450,000 |
| £2,200,000 | £75,000 | £400,000 |
| 2 350 000 funtów lub więcej | £0 | £325,000 |
Ważny: Stożek jest oparty na wartość majątku brutto przed odliczeniem zobowiązań i przed zastosowaniem ulg, takich jak BPR lub APR. Oznacza to, że redukcja może usunąć RNRB, nawet jeśli majątek netto podlegający opodatkowaniu wynosi mniej niż 2 miliony funtów po uwzględnieniu ulg.
Przenoszalny RNRB
Podobnie jak w przypadku standardowego NRB, niewykorzystane środki RNRB z pierwszego zgonu mogą zostać przeniesione na żyjącego małżonka lub partnera cywilnego. Działa to nawet wtedy, gdy pierwszy zgon nastąpił przed wprowadzeniem RNRB w kwietniu 2017 roku.[1]
Roszczenie zgłasza się na formularzu IHT436 jako część rachunku IHT drugiej masy spadkowej.
Dodatek zmniejszający
„Dodatek zmniejszający” zachowuje RNRB, jeśli zmarły przeprowadził się do mniej wartościowej nieruchomości lub sprzedał cały swój dom w dniu lub po 8 lipca 2015 r.Warunki są następujące:[2]
- Zmarły wcześniej zajmował dom, który kwalifikowałby się do programu RNRB
- Dom ten został zbyty (sprzedany lub zastąpiony domem o niższej wartości) w dniu 8 lipca 2015 r. lub później
- Majątek przechodzi na bezpośrednich potomków w postaci aktywów o równoważnej wartości
Dodatek wynikający ze zmniejszenia majątku stanowi mniejszą z kwot: „utraconego” RNRB i wartości innych aktywów przekazanych bezpośrednim potomkom.
Wprowadzenie RNRB etapami
| Rok podatkowy | Kwota RNRB |
|---|---|
| 2017/18 | £100,000 |
| 2018/19 | £125,000 |
| 2019/20 | £150,000 |
| Od 2020/21 | 175 000 funtów (zamrożone) |
Często zadawane pytania
Kogo uważa się za bezpośredniego potomka RNRB?
Do bezpośrednich potomków zalicza się dzieci, wnuki, prawnuki, pasierbów, dzieci adoptowane i dzieci w rodzinach zastępczych. Zaliczają się do nich również ich małżonkowie i partnerzy cywilni. Nie obejmuje to jednak siostrzeńców, bratanic, rodzeństwa ani innych krewnych.
Czy ustawa RNRB ma zastosowanie, jeśli zapiszę dom małżonkowi?
Nie. RNRB obowiązuje tylko wtedy, gdy dom przechodzi na bezpośrednich potomków, a nie na małżonka. Niewykorzystany RNRB po pierwszym zgonie może jednak zostać przeniesiony do spadku po małżonku/małżonce (podobnie jak NRB), więc pełna kwota RNRB może zostać odzyskana po drugim zgonie.
Co się stanie, jeśli mój majątek przekroczy 2 miliony funtów?
Opłata RNRB maleje o 1 funta za każde 2 funty, o które majątek przekracza 2 miliony funtów. Przy wartości majątku wynoszącej 2,35 miliona funtów, RNRB spada do zera. Ta redukcja jest obliczana na podstawie wartości majątku brutto przed ulgami, takimi jak BPR (Revenue Press Revenue) lub APR (Associate Rate).
Czy nadal mogę otrzymać świadczenie RNRB, jeśli sprzedałem dom przed śmiercią?
Potencjalnie tak. Jeśli po 8 lipca 2015 r. przeniosłeś się do domu o niższej wartości lub sprzedałeś go w całości, może być dostępny „dodatek z tytułu zmniejszenia powierzchni”. Aby to było możliwe, spadkobiercy muszą przekazać aktywa o równoważnej wartości bezpośrednim potomkom.
Dalsza lektura
- Stawka zerowa (325 000 GBP) — główny próg IHT
- Przenoszalny pas zerowej stawki — ubieganie się o niewykorzystany NRB zmarłego małżonka
- Obliczanie wartości majątku — jak ustalić wartość majątku na potrzeby podatku od spadków
- Planowanie testamentu i podatek od spadków — ustrukturyzowanie testamentu w celu maksymalizacji progów wolnych od podatku
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie