Najważniejsze fakty
- CLT to zazwyczaj darowizna na rzecz powiernictwo dyskrecjonalne lub innego stosownego funduszu powierniczego.
- Jeżeli CLT (plus wszelkie inne CLT w poprzednich 7 latach) przekroczy NRB, natychmiastowa opłata w wysokości 20% stosuje się do nadwyżki.
- Jeżeli dawca umrze w ciągu 7 lat, CLT jest przeliczone według współczynnika śmiertelności (40%), z uwzględnieniem podatku zapłaconego już za całe życie.
- Ten pasmo zerowej stawki jest wspólny dla CLT i PET w kolejności chronologicznej.
- Z 6 kwietnia 2026 r.100% ulga BPR/APR w przypadku transferów powierniczych jest ograniczona kwotą 2,5 mln GBP.
Czym jest odpłatny przelew dożywotni?
Darowizna za życia (CLT) podlegająca opłacie to każda darowizna dokonana za życia osoby, która nie jest potencjalnie zwolnioną z podatku darowizną (PET) i nie jest objęta zwolnieniem. W praktyce najczęściej darowizny CLT to darowizny na rzecz powiernictwa dyskrecjonalne i inne odpowiednie fundusze powiernicze.[1]
W przeciwieństwie do PET (za które pobiera się opłatę tylko w przypadku śmierci dawcy w ciągu 7 lat), CLT są natychmiastowo płatne według stawki dożywotniej wynoszącej 20% od każdej kwoty przekraczającej dostępny próg stawki zerowej.[2]
Kiedy powstają CLT?
Do typowych sytuacji powodujących powstawanie CLT należą:
- Prezenty do powiernictwa dyskrecjonalne
- Prezenty do powiernictwa z prawem do posiadania utworzone po 22 marca 2006 r.
- Dodawanie nieruchomości do istniejącego odpowiedniego funduszu powierniczego
- Przeniesienia wartości przez zamknąć firmy które zwiększają wartość majątku uczestnika
Obliczanie opłaty za cały okres użytkowania
Opłata IHT za cały okres użytkowania CLT jest naliczana w następujący sposób:[2]
- Zsumuj wszystkie wyprodukowane CLT w poprzednich 7 lat
- Odejmij stawkę zerową (325 000 GBP za lata 2026/27)
- Nadwyżka jest naliczana w wysokości 20% (wskaźnik żywotności)
Przykład: James wpłaca 425 000 funtów do funduszu powierniczego w lipcu 2025 roku. W ciągu ostatnich 7 lat nie dokonywał żadnych innych transakcji CLT. Pierwsze 325 000 funtów jest pokrywane przez NRB. Udział własny wynosi 100 000 funtów. Dożywotni podatek od spadków: 100 000 funtów × 20% = £20,000.
Grossing Up
Jeśli darczyńca płaci Dożywotni podatek od spadków (a nie podatek od powierników), a sama płatność podatku jest traktowana jako dodatkowa darowizna. CLT musi zostać „ubruttowiony”, aby uwzględnić podatek:[3]
Wzór na zwiększenie wartości darowizny przy stawce 20% za całe życie oznacza, że efektywna stawka wynosi 25% darowizny netto (ponieważ 20% kwoty brutto równa się 25% darowizny netto).
| Kto płaci podatki | Efektywna stawka nadwyżki | Zawyżasz cenę? |
|---|---|---|
| Powiernicy płacą z funduszu powierniczego | 20% | NIE |
| Darczyńca płaci | 25% (skuteczne) | Tak – podatek jest częścią transferu |
Jeśli dawca umrze w ciągu 7 lat
Jeżeli dawca umrze w ciągu 7 lat od wykonania CLT, przeliczenie przelewu następuje na podstawie współczynnik śmiertelności w wysokości 40% (zamiast 20% w skali całego życia):[2]
- CLT jest przeliczany na podstawie NRB dostępnego w dniu zgonu
- Każda nadwyżka jest opodatkowana stawką 40%.
- Przyznaje się kredyt za podatek dożywotni już zapłacony (opłata 20%)
- Relief stożkowy obowiązuje, jeżeli darczyńca przeżył dłużej niż 3 lata, co zmniejsza dodatkowy podatek
- Nie przysługuje zwrot podatku, jeżeli po ponownym przeliczeniu okaże się, że kwota jest niższa niż podatek należny za całe życie.
CLT i pasmo zerowej stawki
Zarówno CLT, jak i PET zużywają pasmo zerowe. Są one zestawiane z NRB w porządek chronologiczny:
- Ten najstarszy przelew podlegający opłacie w ciągu 7 lat przed śmiercią korzysta w pierwszej kolejności z NRB
- Kolejne transfery wykorzystują pozostałą część NRB
- Majątek w chwili śmierci wykorzystuje wszelkie NRB pozostałe po transferach za życia
Punkt planowania: Ustanowienie CLT w przedziale zerowym (325 000 GBP) oznacza, że dożywotni podatek od spadków (HIHT) nie będzie należny. Po przeżyciu 7 lat NRB zostanie w pełni „odświeżony” na potrzeby dalszych przelewów. Jest to podstawa wielu strategii planowania IHT obejmujących powiernictwo.
Często zadawane pytania
Czym jest odpłatny przelew dożywotni?
Przeniesienie własności podlegające opodatkowaniu (CLT) to darowizna dokonana za życia osoby, która jest natychmiastowo obciążona podatkiem od spadków. Najczęstszym przykładem jest darowizna na rzecz powiernictwa dyskrecjonalnego. W przeciwieństwie do PET, CLT nie są „potencjalnie” zwolnione z podatku – podlegają opodatkowaniu od samego początku, chociaż stawka podatku od spadków za życia wynosi 20% (połowa stawki podatku od spadków).
Kto płaci 20% opłatę dożywotnią?
Dożywotni podatek od spadków (IHT) może być płacony zarówno przez darczyńcę, jak i przez powierników. Jeśli darczyńca płaci podatek, sama wpłata jest traktowana jako dodatkowa darowizna, co zwiększa kwotę podlegającą opodatkowaniu („ubruttowienie”). Jeśli powiernicy płacą z funduszu powierniczego, ubruttowienie nie jest wymagane.
Co się stanie, jeśli dawca umrze w ciągu 7 lat od przeszczepu szpiku kostnego?
CLT jest przeliczane na podstawie wskaźnika zgonów (40%) zamiast wskaźnika za całe życie (20%). Ulga jest przyznawana za każdy podatek za całe życie już zapłacony. Ulga taperowa ma zastosowanie, jeśli darczyńca przeżył ponad 3 lata. W rezultacie może to skutkować koniecznością zapłaty dodatkowego podatku, a czasem nawet zwrotem podatku.
Czy mogę zawrzeć umowę CLT w ramach stawki zerowej, nie płacąc podatku?
Tak. Jeśli Twój CLT (plus wszelkie CLT i niespłacone PET-y z ostatnich 7 lat) wynosi łącznie 325 000 GBP lub mniej, nie obowiązuje Cię podatek od spadków dożywotnich. Jest to najczęstszy scenariusz — wiele osób rozlicza powiernictwa z wartościami mieszczącymi się w dostępnym przedziale zerowej stawki.
Dalsza lektura
- Potencjalnie zwolnione transfery (PET) — prezenty dla osób fizycznych
- Zasada 7 lat — harmonogram darowizn na całe życie
- Podatek od spadków i darowizn od tworzenia trustów — szczegółowe informacje o opłacie za wstęp
- Taper Relief — jak zmniejsza się podatek od spadków między 3. a 7. rokiem
- Pasmo zerowej stawki — progi, względem których ustalane są CLT
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie