Najważniejsze fakty
- Opłaty wyjściowe obowiązują w przypadku kapitału dystrybuowane z odpowiedniego funduszu powierniczego do beneficjentów.
- Stawka jest oparta na ostatnia 10-letnia rocznica opłaty (lub stopa nominalna, jeśli pierwsza rocznica jeszcze nie nastąpiła).
- Opłata wynosi procentowy — obliczone jako ułamek pełnych kwartałów od ostatniej rocznicy.
- Maksymalna stawka opłaty wyjściowej wynosi około 6% × 10/40 = 1,5% na kwartał.
- Dystrybucje dochód (nie kapitał) są generalnie zwolnione z opłat wyjściowych.
Czym jest opłata wyjściowa?
Opłata wyjściowa to opłata od spadków i darowizn, która powstaje, gdy kapitał opuszcza powiernictwo majątkowe. Dotyczy to wypłat na rzecz beneficjentów, mianowania aktywów poza powiernictwo oraz sytuacji, gdy majątek przestaje być majątkiem majątkowym.[1]
Celem opłat wyjściowych (wraz z opłatami z okazji 10-lecia) jest zapewnienie, że aktywa powiernicze obciążone są podatkiem od spadków i darowizn (HT) w przybliżeniu tak samo, jak aktywa będące w posiadaniu osoby fizycznej. Bez tych opłat aktywa mogłyby pozostać w powiernictwie bezterminowo wolne od podatku od spadków i darowizn.
Kiedy pojawiają się opłaty wyjściowe
Opłaty wyjściowe są naliczane przez:[2]
- Dystrybucje kapitału — wypłaty kapitału beneficjentom
- Wizyty poza biurem — przeniesienie aktywów z powiernictwa na beneficjenta
- Zakończenie zaufania — gdy trust zostaje rozwiązany, a aktywa rozdzielone
- Nieruchomość przestaje być nieruchomością istotną — np. beneficjent staje się w pełni uprawniony
- Przesiedlenie — przeniesienie aktywów do innego trustu (traktowane jako wyjście z pierwszego trustu)
Opłaty wyjściowe tak nie nie stosuje się do dystrybucji dochodów ani do kapitału opuszczającego fundusz powierniczy w ciągu 3 miesięcy od jego utworzenia lub w ciągu 3 miesięcy od upływu 10. rocznicy.
Opłaty wyjściowe po pierwszej 10. rocznicy
W przypadku opuszczenia funduszu kapitałowego pomiędzy 10. rocznicą, stawka opłaty wyjściowej ustalana jest na podstawie stawki stosowanej w momencie ostatnia rocznica:[3]
- Weź efektywna stawka z ostatniej opłaty za 10-lecie
- Podziel przez 40
- Pomnóż przez liczbę kompletne kwartały od ostatniej rocznicy
- Zastosuj tę stawkę do wartości nieruchomości opuszczającej powiernictwo
Przykład: Trust miał stopę oprocentowania 10-letniej rocznicy na poziomie 4,2%. Trzy lata i dwa miesiące później (13 pełnych kwartałów) wypłacono 100 000 GBP kapitału. Stopa opłaty wyjściowej: 4,2% ÷ 40 × 13 = 1.365%Podatek: 100 000 GBP × 1,365% = £1,365.
Opłaty wyjściowe przed pierwszą rocznicą
Jeśli kapitał opuści fundusz powierniczy przed upływem 10 lat, nie ma możliwości zastosowania stawki za poprzednią rocznicę. Zamiast tego stopa nominalna oblicza się na podstawie:[2]
- Wartość majątku powierniczego w momencie utworzenia powiernictwa
- Wszelkie CLT złożone przez fundatora w ciągu 7 lat przed utworzeniem trustu
- Pasmo zerowej stawki w momencie wyjścia
Następnie wzór opiera się na tym samym podejściu: efektywna stopa ÷ 40 × liczba pełnych kwartałów od utworzenia funduszu powierniczego.
Podsumowanie stawek opłat wyjściowych
| 10-letnia stopa procentowa | Wyjście po 1 roku (4 kwartały) | Wyjście po 5 latach (20 kwartałach) | Wyjście po 9 latach (36 kwartałach) |
|---|---|---|---|
| 2% | 0.20% | 1.00% | 1.80% |
| 4% | 0.40% | 2.00% | 3.60% |
| 6% | 0.60% | 3.00% | 5.40% |
Wyjścia zwolnione
Niektóre wyjścia są zwolnione z opłaty:
- Dystrybucje w obrębie 3 miesiące o utworzeniu trustu
- Dystrybucje w obrębie 3 miesiące z okazji 10-lecia
- Płatności dochód (nie kapitał) dla beneficjentów
- Płatności za koszty zarządzania powiernictwem i opłaty
- Przelewy do organizacja pożytku publicznego lub dla cele narodowe
Punkt planowania: W miarę możliwości powiernicy powinni zaplanować wypłaty kapitału bezpośrednio po 10. rocznicy (w ciągu pierwszych 3 miesięcy w przypadku zerowej opłaty wyjściowej lub na początku kolejnej dekady w przypadku minimalnej opłaty). Im później w 10-letnim cyklu nastąpi wypłata, tym wyższa będzie opłata wyjściowa.
Raportowanie i płatności
Powiernicy muszą zgłaszać opłaty wyjściowe do HMRC za pomocą formularza IHT100 oraz odpowiedni formularz zdarzenia. Podatek jest należny w terminie 6 miesięcy od końca miesiąca, w którym wystąpiło zdarzenie podlegające opodatkowaniu. Od opóźnionych płatności naliczane są odsetki.
Często zadawane pytania
Kiedy powstaje opłata wyjściowa?
Opłata wyjściowa powstaje, gdy kapitał (nie dochód) opuszcza powiernictwo majątkowe, czy to poprzez dystrybucję do beneficjentów, wydzielenie aktywów z powiernictwa, czy też wygaśnięcie powiernictwa. Ma ona również zastosowanie, gdy majątek przestaje być majątkiem istotnym w ramach powiernictwa.
Jak obliczana jest stawka opłaty wyjściowej?
Stawka opłaty wyjściowej jest oparta na stawce obowiązującej w dniu ostatniej 10. rocznicy, podzielonej przez 40, a następnie pomnożonej przez liczbę pełnych kwartałów od tej rocznicy. Jeśli wyjście nastąpi przed upływem pierwszej 10. rocznicy, zamiast tego oblicza się teoretyczną stawkę opłaty wejściowej.
Czy istnieje opłata wyjściowa od dystrybucji dochodów?
Nie. Wypłata dochodów z trustu beneficjentom nie podlega opłatom wyjściowym. Opłata ta obowiązuje tylko w przypadku wypłaty kapitału (lub majątku, który przestaje być majątkiem istotnym). Jednakże dochód zatrzymany i zgromadzony w ramach trustu staje się kapitałem i podlegałby opłatom wyjściowym w momencie wypłaty.
Czy można uniknąć opłat wyjściowych?
Opłaty wyjściowe można zminimalizować, ale nie można ich całkowicie uniknąć, gdy kapitał musi opuścić fundusz powierniczy. Wypłata środków bezpośrednio po 10. rocznicy (kiedy następuje resetowanie liczby kwartałów) może zmniejszyć opłatę. Pomocne może być również wydawanie aktywów kwalifikujących się do stopy BPR lub APR.
Dalsza lektura
- Opłaty za 10-lecie — opłata okresowa ustalająca stawkę wyjścia
- Trusty i podatek od spadków — przegląd rodzajów trustów i podatku od spadków i darowizn
- Podatek od spadków i darowizn od tworzenia trustów — początkowa opłata za wstęp
- Wykorzystanie trustów do planowania podatku od spadków i darowizn — strategie minimalizujące opłaty za zaufanie
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie