Najważniejsze fakty
- ZWIERZĘ DOMOWE to prezent od od osoby do osoby (lub do powiernictwa z podstawowym lub niepełnym majątkiem).
- Jeśli dawca przeżyje 7 lat, PET staje się całkowicie zwolniony z podatku od spadków i darowizn.
- Jeżeli dawca umrze w ciągu 7 lat, PET jest przelew płatny i zużywa pasmo stawki zerowej.
- Relief stożkowy może obniżyć podatek od spadków w przypadku nieudanej próby PET, jeśli dawca przeżył dłużej niż 3 lata.
- Ten odbiorca ponosi główną odpowiedzialność za podatek od spadków należny z tytułu nieudanego testu PET.
Czym jest potencjalnie zwolniony transfer?
Potencjalnie zwolniony z podatku transfer (PET) to darowizna udzielona przez osobę fizyczną innej osobie za jej życia. Kluczową cechą PET jest to, że jest traktowana jako zwolnione z podatku od spadków i darowizn w momencie jego złożenia — ale zwolnienie to jest uzależnione od przeżycia dawcy przez 7 lat.[1]
Jeżeli darczyńca umrze w ciągu 7 lat od dokonania darowizny, PET „ulega” zniszczeniu i staje się przelew płatnyNastępnie kwota ta jest zaliczana na poczet zerowej stawki podatku od spadków i darowizn darczyńcy, co może skutkować powstaniem obowiązku zapłaty podatku od spadków.[2]
Co kwalifikuje się jako PET?
Przelew kwalifikuje się jako PET, jeżeli jest dokonywany:[2]
- Przez indywidualny (nie przez spółkę, fundację ani inny podmiot)
- Do innego indywidualny
- Albo do gołe zaufanie (powiernictwo absolutne na rzecz wskazanego beneficjenta)
- Lub do funduszu powierniczego osoba niepełnosprawna
Transfery, które są nie PET-y (i zamiast tego odpłatne transfery na całe życie) obejmują:
- Prezenty do powiernictwa dyskrecjonalne
- Prezenty do powiernictwa z prawem do posiadania utworzone po 22 marca 2006 r.
- Przelewy przez firmy Lub opieka
Jak działają PET-y: 7-letnia oś czasu
| Scenariusz | Konsekwencja IHT |
|---|---|
| Dawca przeżył 7+ lat | PET staje się całkowicie zwolniony — bez podatku od spadków i darowizn |
| Dawca umiera w ciągu 3 lat | PET jest płatny w pełna śmiertelność (40%) |
| Dawca umiera po 3–7 latach | PET jest płatny, ale ulga stożkowa może obniżyć podatek |
Co się dzieje, gdy PET zawodzi?
Jeżeli dawca umrze w ciągu 7 lat:[1]
- PET staje się transferem podlegającym opłacie według jego pierwotnej wartości
- Dodaje się ją do łącznej sumy wszystkich przelewów podlegających opłacie darczyńcy (w kolejności chronologicznej)
- Stawka zerowa stosowana jest w pierwszej kolejności do najwcześniejszych transferów
- Wszelkie nadwyżki ponad kwotę NRB są naliczane według stawki śmierci (40%), z zastrzeżeniem ulgi zmniejszającej, jeśli darowizna została dokonana na 3–7 lat przed śmiercią
Przykład: David przekazuje córce 400 000 funtów w czerwcu 2021 roku. Umiera w marcu 2026 roku (4 lata i 9 miesięcy później). Program PET kończy się fiaskiem. Pierwsze 325 000 funtów pokrywa NRB (zakładając brak innych transferów). Pozostałe 75 000 funtów podlega opodatkowaniu. Ponieważ David przeżył ponad 3, ale mniej niż 5 lat, ulga taperowa zmniejsza podatek od spadków i darowizn: 75 000 funtów × 40% × 60% = £18,000.
Jak wyceniane są zwierzęta domowe
Wartość PET to strata dla majątku darczyńcy W momencie darowizny, niekoniecznie wartość rynkowa przekazanego składnika majątku. W przypadku większości darowizn bezpośrednich, te wartości są takie same. Jeśli jednak darczyńca oddaje część składnika majątku, strata dla jego majątku może być wyższa niż wartość rynkowa przekazanej części (ponieważ część zachowana również może stracić na wartości).[3]
Prowadzenie dokumentacji
Ponieważ PET-y mogą stać się przedmiotem opodatkowania nawet po 7 latach, ważne jest, aby prowadzić dokładną dokumentację wszystkich prezentów:
- Ten data każdego daru
- Ten wartość każdego daru
- Ten odbiorca
- Czy jakikolwiek zwolnienia zastosować (zwolnienie roczne, drobne prezenty itp.)
Wskazówka: Prowadź pisemny rejestr wszystkich znaczących darowizn, nawet jeśli spodziewasz się przeżyć 7 lat. Jeśli umrzesz w ciągu 7 lat, przedstawiciele spadkobiercy będą potrzebować tych informacji, aby poprawnie wypełnić formularz IHT400.
Często zadawane pytania
Czym jest potencjalnie zwolniony z podatku transfer?
Potencjalnie zwolniony z podatku transfer (PET) to darowizna przekazana przez osobę fizyczną innej osobie za jej życia. Jest ona „potencjalnie” zwolniona z podatku, ponieważ stanie się całkowicie zwolniona z podatku od spadków i darowizn, jeśli darczyńca przeżyje 7 lat od dokonania darowizny. Jeśli darczyńca umrze w ciągu 7 lat, PET traci ważność i staje się wymagalny.
Jakie prezenty liczą się jako PET-y?
PET obejmują bezpośrednie darowizny gotówkowe, nieruchomości, inwestycje lub inne aktywa od jednej osoby do drugiej. Obejmują one również darowizny na rzecz powiernictw bez środków trwałych oraz powiernictw dla osób niepełnosprawnych. Darowizny na rzecz powiernictw dyskrecjonalnych nie są PET — są to dożywotnie transfery podlegające opłacie (CLT).
Kto płaci podatek od spadków w przypadku nieudanego testu PET?
Podstawowa odpowiedzialność spoczywa na osobie, która otrzymała darowiznę. Jeśli nie może ona zapłacić, odpowiedzialność ponoszą przedstawiciele prawni spadkobierców darczyńcy. W praktyce podatek od spadków jest często wypłacany z masy spadkowej, jeśli obdarowany nie ma środków na zapłatę.
Czy mogę stworzyć nieograniczoną liczbę PET-ów?
Tak. Nie ma limitu liczby ani wartości PET-ów, które możesz wytworzyć. Pamiętaj jednak, że PET-y stają się zwolnione z podatku dopiero po 7 latach. Jeśli umrzesz w ciągu 7 lat, PET-y wyczerpią Twój próg zerowej stawki podatku (i mogą spowodować naliczenie podatku od spadków od samych darowizn).
Dalsza lektura
- Zasada 7 lat — kompletny przewodnik po 7-letnim harmonogramie darowizn
- Taper Relief — jak zmniejsza się podatek między rokiem 3 a 7
- Płatne przelewy dożywotnie — darowizny w formie powiernictwa
- Roczne zwolnienie (3000 GBP) — Twój roczny limit wolny od podatku od spadków i darowizn
- Pasmo zerowej stawki — próg, względem którego ustalane są PET-y
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie