What is the 7-year rule for Inheritance Tax?

The 7-year rule states that gifts made by an individual more than 7 years before their death are exempt from Inheritance Tax. If the donor dies within 7 years, the gift may be subject to IHT. The tax is reduced by taper relief if the donor survived more than 3 years.

Does the 7-year rule apply to gifts into trust?

Yes. CLTs (gifts into trust) are also subject to the 7-year rule. If the donor survives 7 years, the CLT drops out of the cumulative total, which may release nil-rate band for the estate. If the donor dies within 7 years, the CLT is recalculated at death rates.

Is there any IHT on a gift made 5 years before death?

If the gift exceeds the available nil-rate band, IHT is charged but reduced by taper relief. For a gift made 5 to 6 years before death, only 60% of the full tax rate is charged. So the effective rate would be 40% × 60% = 24%.

Do small gifts also follow the 7-year rule?

Gifts that are covered by an exemption (such as the £3,000 annual exemption, the £250 small gifts exemption, or the normal expenditure out of income exemption) are exempt outright. The 7-year rule only applies to gifts that are not covered by these specific exemptions.

Zasada 7 lat

Najważniejsze fakty

Prezenty (PET-y) stają się całkowicie zwolniony jeśli dawca przeżyje 7 lat.
Jeżeli dawca umrze w ciągu 3 lata, darowizna podlega opodatkowaniu pełną stawką 40%.
Między 3 i 7 lat, ulga stożkowa stopniowo zmniejsza ładowanie IHT.
Zasada 7-letnia ma zastosowanie do zarówno PET, jak i CLT.
Prezenty zużywają stawkę zerową porządek chronologiczny (najstarsze na początku).

Jak działa zasada 7 lat

Zasada 7 lat jest jedną z najważniejszych koncepcji w podatku spadkowym. Stanowi ona, że darowizny dokonane przez osobę fizyczną ponad 7 lat przed śmiercią są całkowicie zwolnione z podatku od spadków. Ta zasada daje osobom fizycznym potężne narzędzie do planowania spadkowego — przekazując darowizny wystarczająco wcześnie, mogą zmniejszyć swój majątek podlegający opodatkowaniu i potencjalnie zaoszczędzić beneficjentom znaczne kwoty z tytułu podatku od spadków.^[1]

Oś czasu prezentu

Lata między darem a śmiercią	Konsekwencja IHT	Taper Relief
0 – 3 lata	Pełne naładowanie na poziomie 40%	Nic
3 – 4 lata	Obciążenie 40% × 80% = 32%	20% zniżki
4 – 5 lat	Obciążenie 40% × 60% = 24%	40% zniżki
5 – 6 lat	Obciążenie 40% × 40% = 16%	60% zniżki
6 – 7 lat	Opłata 40% × 20% = 8%	80% zniżki
7+ lat	Całkowicie zwolniony	Nie dotyczy

Ważny: Zwężenie stożka zmniejsza podatek, nie wartość darowizny. Ma zastosowanie tylko wtedy, gdy darowizna (w połączeniu z innymi transferami podlegającymi opodatkowaniu) przekracza próg zerowy. Jeśli darowizna mieści się w granicach NRB, nie ma podatku do obniżenia.

PET i zasada 7 lat

Potencjalnie zwolnione z podatku transfery (prezenty dla osób fizycznych) to najczęstszy rodzaj prezentów podlegających 7-letniej zasadzie. Proces przebiega następująco:^[3]

Darowizna jest dokonana — w chwili jej dokonania jest traktowana jako zwolniona z podatku
Jeżeli darczyńca przeżyje 7 lat, darowizna staje się całkowicie zwolniony
Jeżeli dawca umrze w ciągu 7 lat, PET „ulega” awarii i staje się wymagalny
Nieudany PET zużywa pasmo zerowe (najstarsze prezenty na początku)
Wszelkie nadwyżki podlegają opodatkowaniu stawką 40%, pomniejszoną o ulgę proporcjonalną, jeśli ma to zastosowanie

CLT i zasada 7-letnia

W przypadku przelewów podlegających opłacie dożywotniej (zwykle darowizn na rzecz powiernictw dyskrecjonalnych) obowiązują inne zasady dotyczące 7-letniego okresu obowiązywania umowy:^[1]

CLT są natychmiastowo płatne według stawki obowiązującej przez całe życie (20%) w przypadku nadwyżki ponad NRB
Jeżeli dawca umrze w ciągu 7 lat, CLT oblicza się ponownie w współczynnik śmiertelności (40%)
Udzielany jest kredyt na podatek dochodowy zapłacony już za całe życie
Po 7 latach CLT wypada z łącznej sumy, co potencjalnie uwalnia NRB na rzecz majątku

Suma skumulowana

IHT używa Łączna suma 7 lat przelewów podlegających opłacie. W przypadku śmierci, obliczenia działają wstecz:

Zsumuj wszystkie przelewy podlegające opłacie (nieudane PET + CLT) w ciągu 7 lat poprzedzających śmierć
Zastosuj NRB do najwcześniejsze transfery jako pierwsze
Wszelkie środki NRB pozostałe po transferach dożywotnich są dostępne dla majątku

Przykład: Emma przekazuje synowi 200 000 funtów w 2019 roku i córce 200 000 funtów w 2022 roku. Umiera w 2025 roku. Oba PET-y tracą ważność. Darowizna z 2019 roku obejmuje 200 000 funtów z NRB. Darowizna z 2022 roku obejmuje pozostałe 125 000 funtów z NRB, z czego 75 000 funtów podlega opodatkowaniu. W spadku nie ma już NRB.

Prezenty z zastrzeżeniem korzyści

Zasada 7 lat nie obowiązuje, jeśli darczyńca nadal korzysta z darowanego majątku. Jest to znane jako darowizna z zastrzeżeniem korzyści (GROB). Typowe przykłady to:^[1]

Oddanie swojego domu, ale dalsze mieszkanie w nim bez płacenia czynszu
Rozdawanie inwestycji, ale ciągłe otrzymywanie dochodu
Oddanie obrazu, ale pozostawienie go na ścianie

Jeżeli rezerwacja obowiązuje aż do śmierci, aktywa są nadal traktowane jako część majątku na potrzeby podatku od spadków i darowizn — 7-letni okres nigdy nie zaczyna biec.

Wskazówki dotyczące planowania

Zacznij wcześnie: Im szybciej dokonasz darowizny, tym większe prawdopodobieństwo, że będzie ona zwolniona z podatku
Prowadź ewidencję: Udokumentuj każdy znaczący prezent, podając datę i wartość
Najpierw skorzystaj z wyjątków: Roczne zwolnienie w wysokości 3000 funtów, drobne prezenty i normalne wydatki wchodzą w życie natychmiast — bez konieczności oczekiwania 7 lat
Rozważ ubezpieczenie: Polisa z terminem malejącym na 7 lat może pokryć potencjalny podatek od spadków od dużych darowizn

Często zadawane pytania

Czym jest 7-letni okres obowiązywania podatku od spadków?

Zasada 7 lat stanowi, że darowizny dokonane przez osobę fizyczną ponad 7 lat przed jej śmiercią są zwolnione z podatku spadkowego. Jeśli darczyńca umrze w ciągu 7 lat, darowizna może podlegać podatkowi od spadków (IHT). Podatek jest zmniejszany o ulgę spadkową, jeśli darczyńca przeżył ponad 3 lata.

Czy zasada 7-letniego okresu ma zastosowanie do darowizn na rzecz funduszu powierniczego?

Tak. CLT (darowizny do trustu) również podlegają zasadzie 7 lat. Jeśli darczyńca przeżyje 7 lat, CLT znika z łącznej sumy, co może spowodować zwolnienie z podatku od spadku. Jeśli darczyńca umrze w ciągu 7 lat, CLT jest przeliczane według współczynników zgonów.

Czy obowiązuje podatek od spadków od darowizny dokonanej 5 lat przed śmiercią?

Jeśli darowizna przekracza dostępny próg zerowej stawki podatku od spadków, podatek ten jest naliczany, ale pomniejszany o ulgę malejącą. W przypadku darowizny dokonanej na 5–6 lat przed śmiercią, nalicza się tylko 60% pełnej stawki podatkowej. Zatem efektywna stawka podatku wyniesie 40% × 60% = 24%.

Czy drobne prezenty również podlegają zasadzie 7 lat?

Prezenty objęte zwolnieniem (takie jak zwolnienie roczne w wysokości 3000 funtów, zwolnienie z tytułu drobnych prezentów w wysokości 250 funtów lub zwolnienie z tytułu normalnych wydatków poza dochodem) są całkowicie zwolnione z podatku. Zasada 7 lat ma zastosowanie wyłącznie do prezentów, które nie są objęte tymi konkretnymi zwolnieniami.

Dalsza lektura

Potencjalnie zwolnione transfery (PET) — prezenty dla osób fizycznych
Taper Relief — stopniowa redukcja w szczegółach
Roczne zwolnienie (3000 GBP) — natychmiastowe prezenty wolne od podatku od spadków i darowizn
Prezenty z normalnych wydatków — nieograniczone darowizny zwolnione z podatku dochodowego

Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?

# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.

Zacznij za darmo

Nie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie

Źródła

Podatek od spadków: darowizny — GOV.UK
Podatek od spadków: ulga stopniowa — GOV.UK
IHTM14801 – Potencjalnie zwolnione przelewy — HMRC