Najważniejsze fakty
- Ten niewykorzystany procent część NRB pierwszego małżonka może zostać przeniesiona do majątku małżonka pozostającego przy życiu.
- Maksymalna kwota transferowalnego NRB wynosi 100%, co daje łączny próg do £650,000 (2 × 325 000 funtów).
- Transfer odbywa się na podstawie procent niewykorzystany, a nie kwota gotówki — dlatego korzysta z każdego wzrostu NRB.
- Roszczenie musi zostać złożone przez przedstawiciele osobisti majątku małżonka pozostającego przy życiu za pomocą formularza IHT402.
- Roszczenie musi zostać złożone w terminie 2 lata końca miesiąca, w którym nastąpił drugi zgon (lub 3 miesięcy po wydaniu postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku, jeśli nastąpiło to później).
Czym jest przenoszalny przedział zerowej stawki?
Przenoszalny próg zerowej stawki podatku (TNRB) pozwala na przeniesienie niewykorzystanej części zerowej stawki podatku jednego z małżonków lub partnerów cywilnych do spadku po zmarłym małżonku. Dzięki temu małżeństwa i partnerzy cywilni mogą w praktyce łączyć swoje NRB.[1]
W latach 2026/27 NRB wynosi 325 000 funtów na osobę. Jeśli NRB pierwszego małżonka nie został w ogóle wykorzystany (np. ponieważ wszystko przeszło na małżonka pozostającego przy życiu w ramach zwolnienia dla małżonka), majątek po małżonku pozostającym przy życiu może zostać objęty dodatkowymi 325 000 funtów – co daje łączny próg zwolnienia z podatku od spadków w wysokości £650,000.
Jak działa transfer
TNRB opiera się na procent kwoty NRB niewykorzystanej przez pierwszego małżonka, a nie kwoty gotówkowej:[2]
- Oblicz, jaki procent NRB pierwszego małżonka pozostał niewykorzystany w chwili jego śmierci
- Zastosuj ten procent do obowiązującego NRB, gdy małżonek pozostający przy życiu umiera
- Dodaj wynik do własnego NRB małżonka pozostającego przy życiu
Przykład: John zmarł w 2005 roku, gdy NRB wynosił 275 000 funtów. Zostawił 55 000 funtów swoim dzieciom, a resztę żonie Mary. Wykorzystał 20% swojego NRB (55 000 ÷ 275 000 funtów). Po śmierci Mary w 2026 roku, 80% obecnego NRB może zostać przekazane: 80% × 325 000 funtów = 260 000 funtów. Łączna wartość majątku Mary wynosi 325 000 funtów + 260 000 funtów = £585,000.
Dlaczego procenty mają znaczenie
Podstawa procentowa jest istotna, ponieważ NRB może się zmieniać w czasie. Jeśli pierwszy małżonek zmarł, gdy NRB było niższe, podejście procentowe oznacza, że świadczenia transferowe z tytułu wzrostu NRB do czasu śmierci współmałżonka pozostającego przy życiu są pokrywane.[2]
| Scenariusz | Pierwsza śmierć NRB | % Niewykorzystane | Druga śmierć NRB | Przelana kwota | Próg łączony |
|---|---|---|---|---|---|
| 100% nieużywany | £275,000 | 100% | £325,000 | £325,000 | £650,000 |
| 50% niewykorzystane | £300,000 | 50% | £325,000 | £162,500 | £487,500 |
| 75% niewykorzystane | £263,000 | 75% | £325,000 | £243,750 | £568,750 |
Składanie roszczenia
Roszczenie wnoszą przedstawiciele prawni małżonek pozostający przy życiu majątek za pomocą formularza IHT402 (załącznik do IHT400). Roszczenie musi zawierać:[3]
- Kopia akt zgonu pierwszego małżonka
- Kopia udzielenie prawa do stwierdzenia nabycia spadku (lub listy administracyjne) dotyczące majątku pierwszego małżonka
- Kopia aktu małżeństwa pierwszego małżonka będzie (jeśli dotyczy)
- Szczegóły dowolnego Zapłacony podatek od spadków w spadku po pierwszym małżonku
- Obliczenie niewykorzystany procent
Termin składania roszczeń
Roszczenie musi zostać złożone w terminie 2 lata końca miesiąca, w którym nastąpił zgon współmałżonka, lub 3 miesięcy po wydaniu postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku/postanowienia o ustanowieniu zarządu majątkiem współmałżonka (w zależności od tego, który termin upływa później).[2]
HMRC ma prawo zaakceptować spóźnione wnioski w wyjątkowych okolicznościach, nie jest to jednak gwarantowane.
Małżeństwa wielokrotne: Jeżeli małżonek pozostający przy życiu owdowiał więcej niż raz, niewykorzystany NRB można ubiegać się od każdego zmarłego małżonka. Jednakże maksymalny transfer jest ograniczony do 100% NRB obowiązującego w chwili śmierci osoby pozostającej przy życiu. Nawet jeśli troje zmarłych małżonków pozostawiło po sobie 100% niewykorzystanego majątku, maksymalna dodatkowa kwota NRB wynosi 325 000 funtów.
Transfer RNRB
W ten sam sposób można również przenieść kwotę wolną od podatku od nieruchomości (RNRB). Jeśli pierwszy małżonek nie wykorzystał swojego RNRB (np. z powodu braku kwalifikującego się domu w chwili śmierci), niewykorzystany procent może zostać odliczony od spadku po zmarłym małżonku, co daje potencjalną łączną kwotę RNRB do 350 000 funtów.[1]
Często zadawane pytania
Jak działa przenoszalny pas zerowej stawki?
W przypadku śmierci pierwszego małżonka i przekazania wszystkiego małżonkowi pozostającemu przy życiu (przeniesienie zwolnione z podatku), jego NRB pozostaje w 100% niewykorzystany. W przypadku śmierci małżonka pozostającego przy życiu, jego przedstawiciele prawni mogą ubiegać się o ten niewykorzystany procent. Jeśli NRB wynosi 325 000 GBP, roszczenie zwiększa się o kolejne 325 000 GBP, co daje łączny próg 650 000 GBP.
A co w sytuacji, gdy pierwszy małżonek wykorzystał część swojego NRB?
Przenosi się tylko niewykorzystany procent. Na przykład, jeśli pierwszy małżonek wykorzystał 40% swojego NRB (poprzez darowizny lub zapisy na rzecz beneficjentów nieobjętych zwolnieniem), przenoszone jest tylko 60%. Przy obecnym NRB wynoszącym 325 000 funtów, kwota ta wyniosłaby 195 000 funtów – co daje łączny próg 520 000 funtów.
Czy mogę ubiegać się o odszkodowanie od więcej niż jednego zmarłego małżonka?
Tak, jeśli ktoś owdowiał więcej niż raz, osoby posiadające stałe zatrudnienie mogą ubiegać się o niewykorzystany NRB od poprzednich małżonków. Jednakże całkowita kwota transferu nie może przekroczyć 100% NRB obowiązującego w chwili śmierci osoby pozostającej przy życiu – zatem maksymalny łączny próg wynosi zawsze 2-krotność obecnego NRB.
Czy RNRB również dokonuje transferów?
Tak. Niewykorzystany procent kwoty wolnej od podatku od nieruchomości (RNRB) może również zostać przeniesiony na majątek pozostałego przy życiu małżonka w ten sam sposób. Oznacza to, że małżeństwo może potencjalnie osiągnąć łączny próg zwolnienia z podatku od spadków w wysokości 1 000 000 GBP (650 000 GBP NRB + 350 000 GBP RNRB).
Dalsza lektura
- Stawka zerowa (325 000 GBP) — próg wolny od podatku w szczegółach
- Zespół zerowej stawki rezydencji — dodatkowy dodatek w wysokości 175 000 funtów
- Zwolnienie dla małżonka i partnera cywilnego — nieograniczone zwolnienie małżonka
- Formularz IHT400 — składanie harmonogramu IHT402
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie