Najważniejsze fakty
- Odpowiednie powiernictwa majątkowe (głównie powiernictwa dyskrecjonalne) muszą uiścić opłaty wstępne z tytułu podatku od spadków, opłaty 10-letnie i opłaty wyjściowe.
- Trusty bez powiernictwa są transparentne w zakresie podatku od spadków i darowizn — aktywa należą do beneficjenta i są opodatkowane jako część jego majątku.
- Zainteresowanie powiernictwem posiadania utworzone przed 22 marca 2006 r. przyznają dożywotniemu najemcy „kwalifikowany udział” — aktywa powiernicze stanowią część jego majątku.
- Udziały w powiernictwach posiadania nabyte po marcu 2006 r. są na ogół traktowane jako odpowiednia nieruchomość i będą musieli ponosić opłaty okresowe i wyjściowe.
- Z 6 kwietnia 2026 r.Ulga BPR i APR w przypadku aktywów powierniczych jest ograniczona kwotą 2,5 mln GBP.
Przegląd powiernictw i podatku od spadków i darowizn
Trust to umowa prawna, w ramach której powiernicy przechowują aktywa na rzecz beneficjentów. Dla celów podatku od spadków i darowizn, rodzaj trustu decyduje o sposobie i terminie naliczenia podatku. Zasady opodatkowania trustów podatkiem od spadków i darowizn uległy znaczącej zmianie 22 marca 2006 r., a obecnie obowiązujące przepisy dzielą trusty na dwie grupy: odpowiednie fundusze powiernicze i wszystko inne.[1]
Kluczowy punkt: Rodzaj trustu i data jego utworzenia mają kluczowe znaczenie dla zrozumienia zasad opodatkowania podatkiem od spadków. Trusty utworzone przed marcem 2006 r. i po marcu 2006 r. mogą mieć bardzo różne konsekwencje w zakresie podatku od spadków.
Odpowiednie powiernictwa nieruchomości
Odpowiednie powiernictwa majątkowe podlegają pełnemu systemowi powiernictwa IHT, obejmującemu:[2]
- Opłata za wstęp — dożywotnia opłata za podatek od spadków i darowizn w wysokości do 20% w momencie utworzenia powiernictwa (CLT)
- Opłata za 10-lecie — opłata okresowa do 6% co 10 lat
- Opłata wyjściowa — opłata proporcjonalna w przypadku opuszczenia przez kapitał funduszu powierniczego
Następujące powiernictwa traktowane są jako majątek istotny:
- Trusty dyskrecjonalne — gdzie powiernicy decydują, kto i kiedy czerpie korzyści
- Fundusze akumulacyjne — gdzie można gromadzić dochody
- Zainteresowanie powiernictwem posiadania utworzone po 22 marca 2006 r. (chyba że jest to kwalifikujący się typ specjalny)
- Fundusze mieszane — zawierające zarówno istotne elementy majątkowe, jak i nieistotne elementy majątkowe
Fundacje powiernicze
Trust prosty (lub „trust prosty”) przechowuje aktywa dla beneficjenta, który ma bezwzględne prawo zarówno do kapitału, jak i dochodu. Dla celów podatku od spadków, trusty proste są… przezroczysty — aktywa traktuje się jako należące do beneficjenta.[3]
- Nie obowiązują żadne opłaty 10-letnie ani opłaty za wyjście
- Darowizna na rzecz funduszu powierniczego to ZWIERZAK DOMOWY, nie CLT
- Aktywa powiernicze stanowią część majątku beneficjenta w przypadku jego śmierci
- Często używany do przechowywania aktywów małoletnich dzieci
Zainteresowanie powiernictwem posiadania
Trust z prawem do posiadania (IIP) daje beneficjentowi („dożywotniemu dzierżawcy”) prawo do dochodów z trustu, podczas gdy kapitał przechodzi na inne osoby („pozostałych dzierżawców”) po śmierci dożywotniego dzierżawcy. Sposób opodatkowania podatkiem od spadków zależy od daty utworzenia trustu:[2]
| Typ zaufania IIP | Leczenie IHT | W przypadku śmierci najemcy dożywotniego |
|---|---|---|
| Utworzono przed 22 marca 2006 r. | Nieruchomość nieistotna — kwalifikujący się interes w posiadaniu | Aktywa powiernicze stanowią część majątku dożywotniego najemcy |
| Utworzono po 22 marca 2006 r. | Nieruchomość podlegająca opłatom okresowym i opłatom za wyjście | Opłata wyjściowa (nie jest częścią majątku najemcy dożywotniego) |
| Bezpośrednie odsetki po śmierci (IPDI) | Nieruchomość nieistotna | Aktywa powiernicze stanowią część majątku dożywotniego najemcy |
| Zainteresowanie osób niepełnosprawnych | Nieruchomość nieistotna | Aktywa powiernicze stanowią część majątku beneficjenta |
Zmiany z marca 2006 r.
Ustawa o finansach z 2006 r. zasadniczo zmieniła sposób opodatkowania trustów podatkiem od spadków. Przed 22 marca 2006 r.:
- Utworzenie zaufania IIP było ZWIERZAK DOMOWY (potencjalnie zwolniony transfer)
- Dożywotni najemca był traktowany jako właściciel aktywów powierniczych na potrzeby podatku od spadków
- Tylko powiernictwa dyskrecjonalne podlegały odpowiedniemu reżimowi majątkowemu
Po 22 marca 2006 r. większość nowych trustów (w tym trusty IIP) jest traktowana jako majątek trwały i wiąże się z opłatami wejściowymi, 10-letnimi i wyjściowymi. Głównymi wyjątkami są trusty bez zabezpieczenia, prawa do świadczeń z tytułu śmierci oraz trusty dla osób niepełnosprawnych.[1]
Punkt planowania: Istniejące trusty IIP sprzed marca 2006 roku zachowują swoje pierwotne korzystne zasady opodatkowania podatkiem od spadków. Zmiana warunków takiego trustu (np. wygaśnięcie prawa dożywotniego) może spowodować utratę tego statusu ochronnego, dlatego niezbędna jest profesjonalna porada.
Podsumowanie opłat z tytułu podatku od spadków i darowizn
| Opłata | Gdy | Maksymalna stawka |
|---|---|---|
| Opłata za wstęp (CLT) | Kiedy aktywa zostaną przekazane do trustu | 20% (stawka dożywotnia) |
| 10-lecie | Każda 10. rocznica istnienia fundacji | 6% (maksymalna wartość efektywna) |
| Opłata wyjściowa | Kiedy kapitał jest dystrybuowany beneficjentom | Proporcjonalnie do ostatniego 10-letniego obciążenia |
| Śmierć w ciągu 7 lat | Jeżeli fundator umrze w ciągu 7 lat od utworzenia trustu | 40% (współczynnik zgonów, pomniejszony o podatek zapłacony przez całe życie) |
Często zadawane pytania
Czym jest powiernictwo majątku właściwego?
Odpowiednim trustem majątkowym jest trust, którego aktywa podlegają okresowemu (10-letniemu) podatkowi od spadków i darowizn oraz opłatom wyjściowym. Większość trustów dyskrecjonalnych i powiernictw z prawem do posiadania z okresu po marcu 2006 roku to odpowiednie trusty majątkowe. Trusty bez prawa do posiadania i powiernictwa z prawem do posiadania z okresu przed marcem 2006 roku nie są nimi objęte.
Czy powiernictwa bez powiernictwa podlegają podatkowi od spadków?
Trusty bez podatku od spadków (bare trusts) są transparentne pod względem podatku od spadków (IHT). Aktywa należą wyłącznie do beneficjenta, więc stanowią część jego majątku na potrzeby podatku od spadków (IHT). Nie ma opłat 10-letnich ani opłat za wyjście. Darowizna na rzecz trustu bez podatku od spadków to PET (potencjalnie zwolnione przeniesienie), a nie CLT.
Co zmieniło się w marcu 2006?
Ustawa o finansach z 2006 r. wprowadziła większość nowych powiernictw własnościowych do odpowiedniego systemu majątkowego. Przed 22 marca 2006 r. utworzenie powiernictwa własnościowego było traktowane jako PET. Po tej dacie jest to CLT, a powiernictwo podlega 10-letnim opłatom i opłatom za wyjście, podobnie jak powiernictwo dyskrecjonalne.
Czy trusty mają własną stawkę zerową?
Trusty nie mają oddzielnego NRB. Jednakże NRB jest używany do obliczania opłat 10-letnich i opłat za wyjście. Jeśli fundator utworzył wiele trustów po 6 czerwca 2014 r., NRB jest dzielony równo między nie w celu obliczenia opłat.
Dalsza lektura
- Podatek od spadków i darowizn od tworzenia trustów — opłata za wstęp i korzystanie z pasma zerowej stawki
- Opłaty za 10-lecie — okresowe obciążenie nieruchomości, na której prowadzona jest działalność
- Opłaty wyjściowe z trustów — opłaty pobierane w przypadku opuszczenia przez kapitał funduszu powierniczego
- Wykorzystanie trustów do planowania podatku od spadków i darowizn — strategie praktyczne
- Płatne przelewy dożywotnie — jak działa przekształcanie CLT w trusty
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie