What is basis period reform?

Basis period reform changed how self-employed profits are taxed. From 2024/25, all businesses are taxed on profits arising in the tax year (6 April to 5 April), replacing the old rules that used accounting year ends.

Do I need to change my accounting year end?

You are not required to change your accounting year end, but if it does not align with the tax year you will need to apportion profits from two accounting periods. Changing to 31 March or 5 April eliminates this complexity.

What happened to overlap relief?

Overlap relief was deducted in the 2023/24 transition year to offset the extra profits that arose from the move to the tax year basis. If you had overlap profits from when you started trading, they were finally used in that year.

How does basis period reform affect Making Tax Digital?

The reform aligns perfectly with MTD, which uses tax year quarters (April–June, July–September, October–December, January–March). There is no longer a mismatch between reporting periods and the tax year.

Reforma do Período Base: O que mudou em relação a 2024/25?

A partir de abril de 2024, todos os negócios de trabalhadores autônomos serão tributados sobre os lucros auferidos no ano fiscal (de 6 de abril a 5 de abril). Isso substituiu as antigas regras do período-base, que utilizavam o final do ano contábil.

Pelo #GoFile equipe Última atualização: março de 2026

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O que eram períodos de base?

De acordo com as regras antigas, você era tributado sobre os lucros do seu negócio. período contábil que termina no ano fiscalSe suas contas se encerraram em 30 de junho, você será tributado em 2023/24 sobre os lucros do ano que termina em 30 de junho de 2023.^[1]

Isso criou complexidade, especialmente nos primeiros anos de um negócio, onde os lucros podiam ser tributados duas vezes ("lucros sobrepostos").

O que mudou?

De 2024/25, todos são tributados sobre um base do ano fiscal: lucros auferidos entre 6 de abril e 5 de abril (ou de 1 de abril a 31 de março, período que HMRC considera equivalente).^[1]

Isso significa que todos os trabalhadores autônomos agora devem reportar no mesmo ciclo, independentemente do término do seu ano fiscal.

Por que HMRC mudou isso?

Simplificação — todos em pé de igualdade, mais fácil de entender
alinhamento MTD — O programa Making Tax Digital utiliza trimestres do ano fiscal, então isso faz todo o sentido.
Equidade — chega de lucros sobrepostos serem tributados duas vezes

Ano de Transição: 2023/24

O ano fiscal de 2023/24 foi o ano de transição. Se o seu ano contábil não terminou em 31 de março ou 5 de abril, você foi tributado nas seguintes datas:^[2]

Lucros do seu período base normal, mais
Lucros adicionais do final desse período até 5 de abril de 2024

Isso pode resultar na tributação de mais de 12 meses de lucros em um único ano. Para compensar isso, você deduziu o seu relevo de sobreposição.

Relevo de sobreposição

O alívio fiscal por sobreposição acumulou-se nos primeiros anos da sua atividade (quando os lucros eram efetivamente tributados duas vezes pelas regras antigas). No ano de transição, esse alívio foi finalmente deduzido, reduzindo o imposto adicional que seria devido.^[2]

Não sabe qual é o seu lucro de sobreposição? Verifique declarações de impostos anteriores, consulte seu contador ou entre em contato com HMRC ). Muitas pessoas têm lucros acumulados de quando começaram a negociar, mas nunca os utilizaram.

O que isso significa para você agora

A partir de 2024/25:^[5]

Se o seu ano fiscal terminar 31 de março ou 5 de abrilNada muda — seu ano contábil já está alinhado.
Se o seu ano fiscal terminar qualquer outra dataVocê deve distribuir os lucros de acordo com o ano fiscal.

Repartição de lucros

Se o seu exercício fiscal não coincidir com o ano-calendário, você deverá distribuir os lucros entre dois períodos contábeis. Por exemplo, se o seu exercício fiscal terminar em 30 de junho:^[4]

Lucro do ano fiscal de 2025/26 = 3/12 do ano que termina em 30 de junho de 2025 + 9/12 do ano que termina em 30 de junho de 2026

Considere alterar o seu calendário de encerramento do ano. Se o seu ano contábil não coincidir com o ano fiscal, alterá-lo para 31 de março ou 5 de abril elimina a necessidade de rateio e simplifica sua declaração de imposto de renda.

Impacto no MTD

A reforma do período-base está perfeitamente alinhada com MTD Making Tax Digital), que utiliza trimestres do ano fiscal (1º trimestre: abril a junho, 2º trimestre: julho a setembro, 3º trimestre: outubro a dezembro, 4º trimestre: janeiro a março). Não há nenhuma discrepância entre seus períodos de reporte e seu ano fiscal.^[1] Você pode enviar essas atualizações trimestrais com software reconhecido HMRC como GoFile .

Perguntas frequentes

O que é a reforma do período base?

A reforma do período-base alterou a forma como os lucros dos trabalhadores autônomos são tributados. A partir de 2024/25, todas as empresas serão tributadas sobre os lucros auferidos no ano fiscal (de 6 de abril a 5 de abril), substituindo as antigas regras que utilizavam o final do ano contábil.

Preciso alterar o final do meu ano contábil?

Você não precisa alterar o final do seu ano contábil, mas se ele não coincidir com o ano fiscal, você precisará distribuir os lucros de dois períodos contábeis. Alterar para 31 de março ou 5 de abril elimina essa complexidade.

O que aconteceu com o alívio de sobreposição?

O alívio fiscal por sobreposição foi deduzido no ano de transição de 2023/24 para compensar os lucros extras decorrentes da mudança para o regime de tributação anual. Se você tinha lucros de sobreposição desde o início das suas atividades comerciais, eles foram finalmente utilizados naquele ano.

Como a reforma do período-base afeta o programa Making Tax Digital?

A reforma está perfeitamente alinhada com MTD , que utiliza trimestres do ano fiscal (abril a junho, julho a setembro, outubro a dezembro, janeiro a março). Não há mais discrepância entre os períodos de declaração e o ano fiscal.

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Fontes

Reforma do período base — GOV.UK
Alívio da sobreposição de relatórios e pagamentos — GOV.UK
Declarações de Imposto de Renda Autoavaliadas — GOV.UK
Manual de Renda Empresarial — GOV.UK
Como calcular seus lucros tributáveis — GOV.UK

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