Fatos principais
- Compras compulsórias facilitadas por um órgão governamental ou autoridade local pode ser elegível para isenção de SDLT.
- Transações realizadas por ou em nome de Coroa geralmente estão isentos do SDLT.
- As transações de direito de compra se beneficiam de um desconto legalE o SDLT é calculado sobre o preço com desconto.
- Determinadas transações para sem custos adicionais (Ex.: presentes) geralmente são isentos.
- Uma declaração de SDLT (Imposto sobre Transmissão de Imóveis) ainda pode precisar ser apresentada mesmo quando uma isenção se aplica.
Visão geral das isenções de SDLT
Embora o SDLT (Imposto de Selo sobre Transações Imobiliárias) se aplique à maioria das transações de terrenos e imóveis na Inglaterra e na Irlanda do Norte, certas categorias de transações são total ou parcialmente isentas. Essas isenções reconhecem que tipos específicos de compra atendem a um interesse público ou envolvem órgãos governamentais que não deveriam arcar com o imposto.[1]
As principais isenções abordadas aqui são o alívio para compras compulsórias, a isenção da Coroa, o tratamento de desconto para direito de compra e a isenção geral para transações sem contraprestação tributável.
Alívio para Desapropriação Compulsória
As ordens de aquisição compulsória (CPOs, na sigla em inglês) são utilizadas por órgãos governamentais, autoridades locais e determinadas empresas concessionárias de serviços públicos para adquirir terrenos para fins públicos — como infraestrutura, habitação e projetos de revitalização urbana.[1]
O benefício fiscal do SDLT (Imposto sobre Transmissões Patrimoniais de Selo) está disponível para desapropriações compulsórias que facilitem o desenvolvimento. As principais condições são:
- A aquisição deve ser feita sob poderes de compra compulsória (ou por acordo, nos casos em que esses poderes poderiam ter sido usados)
- O objetivo da aquisição deve ser o de facilitar o desenvolvimento na terra
- A autoridade adquirente deve ser uma órgão de qualificação (por exemplo, uma autoridade local, a Agência de Habitação e Comunidades ou uma corporação de desenvolvimento urbano)
Observação: Nem todas as desapropriações são elegíveis para o benefício. O benefício visa especificamente transações que facilitem o desenvolvimento. Se a aquisição não for para fins de desenvolvimento, aplicam-se as regras normais do Imposto de Selo sobre Transações Imobiliárias (SDLT) à contraprestação paga.
Como funciona o auxílio
Nos casos em que se aplica o regime de isenção de expropriação, a autoridade expropriante não paga o Imposto de Selo sobre Transações Imobiliárias (SDLT) na transação. Se parte da contraprestação se referir a fins não elegíveis, a isenção poderá aplicar-se apenas à parte elegível.
Isenção da Coroa
A Coroa — incluindo departamentos governamentais, o Governo Escocês, o Governo Galês e os departamentos da Irlanda do Norte — está geralmente isenta do SDLT (Imposto de Selo sobre Transações Imobiliárias) em transações realizadas em caráter oficial.[2]
- Aplica-se a isenção da Coroa. automaticamente — não é necessário apresentar nenhuma declaração no imposto de selo sobre transações imobiliárias (SDLT).
- A isenção abrange transações realizadas pela própria Coroa e por órgãos que atuam em nome da Coroa
- A isenção da Coroa não estende-se a empresas de propriedade da Coroa ou corporações públicas que sejam entidades jurídicas separadas.
Por exemplo, um departamento governamental que compre instalações de escritório para funcionários públicos estaria isento. No entanto, uma empresa comercial estatal que compre um imóvel não se beneficiaria automaticamente da isenção da Coroa.
Direito de Compra
Ao abrigo do programa de direito de compra, os inquilinos elegíveis de municípios e associações de habitação podem comprar a sua casa com desconto. Para efeitos do Imposto de Selo sobre Transmissões Imobiliárias (SDLT), o ponto fundamental é que o SDLT é calculado sobre o valor da propriedade. preço com desconto (ou seja, o preço efetivamente pago), não o valor de mercado:[1]
| Cenário | Valor de mercado | Desconto de Direito de Compra | Preço pago | SDLT com base em |
|---|---|---|---|---|
| Compra de casa | £200,000 | £87,200 | £112,800 | £112,800 |
| Compra à vista | £150,000 | £116,200 | £33,800 | £33,800 |
Se o preço com desconto for inferior ao limite de isenção do Imposto de Selo sobre Transmissões Imobiliárias (SDLT) para imóveis residenciais (125.000 libras esterlinas a partir de 1 de abril de 2025), não haverá incidência de SDLT. Compradores de primeira habitação também podem se beneficiar do limite de isenção mais elevado, de 300.000 libras esterlinas.
Dica: Muitas compras com direito de compra ficarão abaixo do limite de isenção do SDLT (Imposto de Selo sobre Transações Imobiliárias) após a aplicação do desconto. No entanto, uma declaração do SDLT ainda deve ser apresentada se a transação for notificável (geralmente quando o valor da transação exceder £ 40.000).
Transações sem contraprestação a pagar
Determinadas transações em que não há troca de dinheiro (ou em que a contraprestação é inferior ao limite de notificação) estão isentas de SDLT:[3]
- Doações de imóveis Sem qualquer contraprestação (sujeito a exceções para pessoas relacionadas e sociedades).
- Transferências por força de lei (ex: bens transmitidos por testamento ou sucessão legítima)
- Variação do espólio de um falecido dentro de 2 anos após o falecimento (quando tratado como se tivesse sido feito pelo falecido)
No entanto, se o beneficiário assumir uma hipoteca ou outra dívida como parte da transferência, essa assunção de dívida conta como contraprestação e o Imposto de Selo sobre Transmissões Imobiliárias (SDLT) pode ser devido sobre esse valor.
Outras isenções notáveis
Existem diversas outras isenções específicas na legislação do SDLT:
| Isenção | Descrição |
|---|---|
| Instalações diplomáticas | Aquisições realizadas por ou para missões diplomáticas e organizações internacionais |
| Forças visitantes | Aquisições realizadas por ou para forças militares visitantes ao abrigo de acordos da NATO |
| Direito de compra da comunidade de pequenos agricultores | Aquisições comunitárias de pequenos agricultores escoceses (sujeitas ao LBTT escocês em vez do SDLT) |
| Arranjos de financiamento alternativos | Estruturas de financiamento imobiliário compatíveis com a Sharia, onde o SDLT (Imposto sobre Transmissões Imobiliárias) seria cobrado duas vezes. |
Perguntas frequentes
O SDLT (Imposto sobre Transmissões Patrimoniais) é devido em uma ordem de compra compulsória?
O SDLT (Imposto de Selo sobre Transações Imobiliárias) ainda pode ser devido em uma desapropriação, mas há isenção disponível quando a aquisição é facilitada por certos órgãos públicos. Quando a autoridade expropriante exerce poderes de desapropriação, a transação pode ser isenta ou elegível para uma taxa reduzida, dependendo das circunstâncias.
As aquisições com direito de compra estão isentas do SDLT?
As compras com direito de compra não são totalmente isentas, mas o SDLT (Imposto de Selo sobre Transmissões Imobiliárias) incide apenas sobre o preço com desconto (após a aplicação do desconto do direito de compra). Se o preço com desconto for inferior ao limite de isenção do SDLT, este imposto não será devido.
O que significa a isenção da Coroa para o SDLT?
Os departamentos governamentais e a Coroa não estão sujeitos ao SDLT (Imposto de Selo sobre Transações Imobiliárias) em transações imobiliárias realizadas no exercício de suas funções oficiais. Essa isenção aplica-se automaticamente e não precisa ser solicitada na declaração de imposto de renda.
Preciso apresentar uma declaração de SDLT se a transação for isenta?
Depende da isenção. Algumas transações isentas (por exemplo, doações sem valor tributável abaixo do limite de notificação) não exigem declaração. Outras, como compras com direito de compra, ainda exigem declaração mesmo que não haja imposto de selo a pagar.
Leitura complementar
- Auxílio de Caridade — Isenção total do SDLT para instituições de caridade qualificadas
- Alívio de grupo e transferências corporativas — transferências de propriedade intragrupo
- Alívio para compradores de primeira habitação — taxas reduzidas para compras pela primeira vez
- Declarações de SDLT: Como Declarar — quando as declarações são exigidas para transações isentas
Procurando um software de impostos simples?
# GoFile é reconhecido HMRC e conta com a confiança de mais de 50.000 empresas no Reino Unido. Configure em minutos e declare seus impostos com segurança.
Comece gratuitamenteNão é necessário cartão de crédito · Cancele quando quiser
Fontes
- SDLT: aquisição compulsória para facilitar o alívio ao desenvolvimento — GOV.UK
- SDLTM29900 – Isenções e reduções: Isenção da Coroa — HMRC
- Lei de Finanças de 2003, Seção 73 — legislation.gov.uk