Fatos principais
- O regime de isenção de imposto sobre transações imobiliárias (SDLT) para grupos empresariais isenta as transferências entre empresas do mesmo grupo. Grupo de 75%.
- O cedente e o cessionário devem estar em um matriz-subsidiária relacionamento (direto ou indireto) com participação de 75%.
- O alívio pode ser recuperado se a relação do grupo se romper dentro 3 anos.
- O alívio fiscal não se aplica quando a transação faz parte de um acordo para Transferir a propriedade para um membro que não faça parte do grupo..
- Alívios para reconstrução e aquisição Oferecem benefícios semelhantes para reorganizações empresariais.
Visão geral do auxílio em grupo
O alívio fiscal para grupos, previsto no Anexo 7 da Lei Financeira de 2003, permite que empresas do mesmo grupo empresarial transfiram bens sem a cobrança do Imposto de Selo sobre Transmissões Imobiliárias (SDLT). Isso facilita a reestruturação interna sem custos tributários sobre a movimentação de bens dentro do grupo.[1]
Condições para Alívio em Grupo
O alívio em grupo está disponível quando:[2]
- Tanto o cedente (vendedor) quanto o cessionário (comprador) são empresas
- Eles são membros do mesmo grupo. Grupo de 75% na data efetiva da transação
- A transação não faz parte dos preparativos para a transferência da propriedade para um membro não pertencente ao grupo
O teste do grupo de 75%
Duas empresas formam um grupo de 75% se uma for subsidiária da outra em 75%, ou se ambas forem subsidiárias de uma terceira empresa em 75%. Para ser considerada uma subsidiária em 75%:[3]
- O pai/mãe deve ter pelo menos 75% do capital social ordinário
- O progenitor deve ter direito ao benefício de, pelo menos, 75% dos lucros disponível para distribuição
- O progenitor deve ter direito ao benefício de, pelo menos, 75% dos ativos em um encerramento
- O pai/mãe deve possuir um juros efetivos de 75% (considerando participações indiretas por meio de cadeias de subsidiárias)
Exemplo: A empresa A detém 100% da empresa B, que por sua vez detém 80% da empresa C. A participação efetiva da empresa A na empresa C é de 80% (100% × 80%), portanto, A e C pertencem a um grupo de 75%. Se, em vez disso, B detivesse 70% da empresa C, a participação efetiva de A seria de 70% e elas... não estar em um grupo de 75%.
Anti-evasão e restrições
O alívio coletivo é não Disponível se a transação fizer parte de um acordo em que:[2]
- A propriedade deverá ser transferida pelo cessionário para um membro não pertencente ao grupo
- O O cedente e o cessionário deixam de pertencer ao mesmo grupo. em consequência dos acordos
- Os arranjos incluem o transferência de ações na empresa cessionária para uma pessoa não pertencente ao grupo
Essas restrições impedem o uso do alívio fiscal coletivo como uma etapa na transferência de propriedade para um terceiro não relacionado.
Recuperação do alívio
Caso seja solicitada a isenção para grupos e a empresa cessionária seja a empresa adquirente. abandona o grupo em até 3 anos Embora o proprietário ainda seja o titular do imóvel, o benefício fiscal é revogado e o Imposto de Selo sobre Transmissões Imobiliárias (SDLT) que seria devido passa a ser exigível:[2]
- A cláusula de recuperação é acionada quando o cessionário deixa de ser membro do mesmo grupo que o cedente.
- Isso geralmente ocorre quando as ações da empresa adquirente são vendidas a terceiros.
- O SDLT é calculado como se o benefício nunca tivesse sido solicitado.
- Os juros começam a contar a partir da data da transação original.
Não há cláusula de recuperação de direitos se tanto o cedente quanto o cessionário deixarem o grupo ao mesmo tempo como parte do mesmo evento (por exemplo, uma cisão do grupo em que ambas as empresas se transferem juntas).
Alívios para Reconstrução e Aquisição
Além do alívio fiscal para grupos, existem dois outros alívios fiscais relacionados para reorganizações empresariais:[1]
| Alívio | Quando se aplica |
|---|---|
| Auxílio à reconstrução | Transferência de uma empresa (incluindo bens) para uma nova empresa como parte de um plano de reestruturação, em que os acionistas da antiga empresa se tornam acionistas da nova empresa. |
| Alívio de aquisição | Transferência de um negócio para uma empresa em troca da emissão de ações não resgatáveis, onde a empresa adquirente obtém o controle. |
Ambas as isenções estão sujeitas a cláusulas de recuperação caso certos eventos ocorram dentro de 3 anos.
Dica: Os pedidos de isenção fiscal para grupos devem ser feitos considerando cuidadosamente o período de recuperação de 3 anos. Se houver alguma possibilidade de a empresa cessionária deixar o grupo dentro de 3 anos (por exemplo, uma venda planejada de uma subsidiária), o custo do SDLT (Imposto de Selo sobre Transações Imobiliárias) deve ser levado em conta na análise comercial.
Perguntas frequentes
O que é um grupo de 75% para efeitos do SDLT (Imposto de Selo sobre Transmissões Imobiliárias)?
Duas empresas formam um grupo de 75% se uma for subsidiária integral da outra, ou se ambas forem subsidiárias integrais de uma terceira empresa. "Subsidiária de 75%" significa que a empresa controladora detém (direta ou indiretamente) pelo menos 75% do capital social ordinário e tem direito a pelo menos 75% dos lucros e ativos.
Quando é que o auxílio em grupo é revertido?
O benefício fiscal para empresas do mesmo grupo é revogado se, no prazo de 3 anos após a transação, a empresa adquirente deixar o grupo, mantendo ainda a propriedade (ou um direito derivado). "Deixar o grupo" inclui a venda de ações da empresa adquirente.
O benefício fiscal para grupos imobiliários aplica-se a imóveis residenciais?
Sim. O benefício fiscal para grupos aplica-se tanto a imóveis residenciais quanto comerciais. No entanto, se a sobretaxa de alíquota mais alta fosse aplicável (o que ocorre em todas as compras de imóveis residenciais por empresas), o benefício fiscal para grupos também isenta essa sobretaxa.
O que é ajuda humanitária para a reconstrução?
O alívio fiscal para reestruturação aplica-se quando o negócio de uma empresa (incluindo o patrimônio) é transferido para uma nova empresa como parte de um plano de reestruturação. Os acionistas da antiga empresa devem tornar-se acionistas da nova empresa com direitos substancialmente iguais.
Leitura complementar
- Auxílio de Caridade — Isenção de SDLT para instituições de caridade qualificadas
- Desapropriação Compulsória e Outras Isenções — isenções adicionais
- Parcerias e SDLT — regras especiais para transferências de bens em sociedade
- Taxas de SDLT comerciais — taxas aplicáveis quando o alívio para grupos não estiver disponível
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