Fatos principais
- As parcerias são tratadas como transparente Para efeitos do SDLT (Imposto de Selo sobre Transações Imobiliárias), cada sócio detém uma parte da propriedade.
- Transferências de propriedade para dentro ou para fora de As parcerias estão sujeitas a disposições especiais no Anexo 15 da Lei de Finanças de 2003.
- A taxa SDLT sobre transferências de parcerias depende do soma das proporções inferiores (SLP) teste e se os parceiros são pessoas conectadas.
- LLPs são tratadas como sociedades (e não como empresas) para efeitos do SDLT, apesar de serem entidades jurídicas separadas.
- Transferências de interesses de parceria (ou seja, alterações nas proporções de participação nos lucros) podem desencadear o Imposto de Selo sobre Transmissões Imobiliárias (SDLT) quando a propriedade da sociedade incluir terrenos.
Visão geral das regras de SDLT para parcerias
O SDLT trata as parcerias como transparente — o que significa que a própria sociedade não é tratada como uma pessoa jurídica separada para efeitos do SDLT (Imposto de Selo sobre Transações Imobiliárias). Em vez disso, cada sócio é considerado proprietário de uma parte proporcional do patrimônio da sociedade.[1]
Este princípio de transparência dá origem a regras complexas quando a propriedade entra e sai de sociedades, ou quando as participações societárias mudam de mãos. Essas regras estão contidas em Anexo 15 da Lei de Finanças de 2003 e se aplicam a todos os tipos de parceria.[3]
Compras de Sociedade Ordinária
Quando uma sociedade adquire um imóvel de um terceiro não relacionado, o SDLT (Imposto de Selo sobre Transações Imobiliárias) aplica-se normalmente:
- O SDLT é calculado sobre o preço total de compra
- O parceiros responsáveis (geralmente todos os sócios no momento da transação) são solidariamente responsáveis.
- Aplicam-se as taxas, isenções e limites normais.
As disposições especiais de parceria fazem não Aplicam-se a compras comuns de terceiros — apenas a transferências que envolvam os próprios parceiros.
Transferências de propriedade para uma sociedade
Quando um sócio (ou pessoa relacionada) transfere bens para uma sociedade, o imposto SDLT é calculado usando o soma das proporções inferiores (SLP) teste:[2]
- Determine o valor de mercado da propriedade que está sendo transferida
- Para cada pessoa relevante, compare a sua participação na sociedade. antes e depois a transação
- Pegue o proporção menor para cada pessoa
- Some as proporções inferiores — este é o SLP
- O SDLT é cobrado em: valor de mercado × (100% − SLP)
Exemplo: A e B são sócios em partes iguais (50/50). A transfere um imóvel no valor de £400.000 para a sociedade. Antes da transferência, a participação de A era de 50%. Após a transferência, a participação de A no imóvel (através da sociedade) permanece em 50%. A participação de B passa de 0% (nenhuma participação no imóvel) para 50%. O Imposto sobre Transmissão de Bens Imóveis (ITBI) é de 50% (a menor parte de A, de 50%, mais a menor parte de B, de 0%). O ITBI incide sobre £400.000 × 50% = £200.000.
Pessoas Conectadas
O cálculo do SLP é modificado onde pessoas conectadas estão envolvidos. Se o cedente estiver ligado a algum dos sócios, a sua quota-parte na sociedade será considerada como incluindo as quotas de todos os sócios relacionados para efeitos do cálculo do SLP.[2]
Essa medida antielisão impede que proprietários de imóveis reduzam o SDLT (Imposto de Selo sobre Transmissões Imobiliárias) ao envolverem pessoas relacionadas em uma parceria para inflar o valor do SDLT. Pessoas relacionadas incluem:
- Parentes (cônjuge, parceiro civil, irmãos, pais, filhos e seus cônjuges)
- Empresas controlado pelo parceiro ou seus familiares
- Administradores de acordos em que o parceiro é instituidor ou beneficiário
Transferências de propriedade para fora de uma sociedade
Quando a propriedade é transferida de uma sociedade para um sócio (ou pessoa relacionada), aplica-se um cálculo de SLP semelhante, porém separado. A taxa é baseada em:[2]
- O valor de mercado do imóvel no momento da transferência
- A proporção de propriedade que é mudança (ou seja, a parte que ainda não pertence efetivamente ao beneficiário através da sua participação na sociedade)
Sociedades de Responsabilidade Limitada ( LLPs )
Apesar de serem constituídas como entidades jurídicas separadas, LLPs são tratadas como parcerias Para efeitos do SDLT. Isto significa:[1]
- A LLP é transparente — os membros são tratados como sócios.
- O Anexo 15 aplica-se às transferências de propriedade de entrada e saída.
- Aplicam-se o teste SLP e as regras para pessoas vinculadas.
No entanto, existe uma exceção importante: se uma LLP for acabou e se o patrimônio for distribuído aos membros, a transferência geralmente não está sujeita ao SDLT (desde que a LLP tenha sido uma sociedade genuína durante todo o período).
Parcerias Limitadas Escocesas (SLPs)
As sociedades em comandita simples escocesas têm personalidade jurídica própria segundo a lei escocesa. Para efeitos do SDLT (Imposto de Selo sobre Transações Imobiliárias), são tratadas da mesma forma que outras sociedades — aplicam-se o princípio da transparência e as regras do Anexo 15.[3]
Dica: As regras do SDLT (Imposto de Selo sobre Transações Imobiliárias) para sociedades estão entre as áreas mais complexas do SDLT. Recomenda-se fortemente a consulta a um profissional antes de transferir bens para dentro ou para fora de uma sociedade, especialmente quando há pessoas relacionadas envolvidas.
Transferência de Participações Societárias
A transferência de uma participação societária (por exemplo, um sócio vendendo sua parte para outro) pode gerar incidência de Imposto de Selo sobre Transmissões Imobiliárias (SDLT, na sigla em inglês) quando o patrimônio da sociedade incluir terrenos. A tributação é baseada no valor do imóvel. valor de mercado do terreno atribuíveis à participação societária que está sendo transferida, sujeitas a certas exclusões.[2]
Perguntas frequentes
O Imposto de Selo sobre Transmissões Imobiliárias (SDLT) é devido quando uma sociedade em nome coletivo compra um imóvel?
Sim. Quando uma sociedade adquire um imóvel de um vendedor externo, o SDLT (Imposto de Selo sobre Transmissões Imobiliárias) incide sobre o valor total da compra, da forma usual. As regras especiais para sociedades aplicam-se apenas a transferências de propriedade entre sócios e a sociedade, ou a transferências de participações societárias.
O que acontece quando um sócio contribui com bens para a sociedade?
Quando um sócio transfere um bem para uma sociedade, o SDLT (Imposto de Selo sobre Transações Imobiliárias) pode ser devido com base no valor de mercado do bem e no cálculo da "soma das proporções inferiores" (SLP). A SLP mede, de forma geral, a extensão em que a propriedade foi transferida para outros sócios. Se apenas pessoas relacionadas detiverem participações na sociedade, o imposto será calculado com base no valor de mercado.
LLPs são tratadas como empresas ou sociedades para efeitos do SDLT?
LLPs são tratadas como sociedades para efeitos do SDLT (Imposto de Selo sobre Transações Imobiliárias), apesar de serem entidades jurídicas separadas com responsabilidade limitada. Isso significa que as mesmas disposições especiais para sociedades (Anexo 15) aplicam-se às LLPs tal como às sociedades em geral.
Qual é a soma das proporções inferiores (SLP)?
A SLP é uma fórmula usada para calcular o imposto de selo sobre transferências de propriedade (SDLT) em transferências de bens dentro e fora de sociedades. Para cada pessoa, compara-se sua participação na sociedade antes e depois da transação, sendo considerado o menor dos dois valores. A soma dessas proporções menores determina a parcela da transação que é isenta. O restante está sujeito ao SDLT.
Leitura complementar
- Fundos fiduciários e SDLT — outro tipo de entidade com disposições especiais sobre SDLT
- Alívio de grupo e transferências corporativas — alívio para transações de grupo empresarial
- Taxas de SDLT comerciais — taxas para imóveis de parceria não residenciais
- Glossário SDLT — definições dos principais termos do SDLT
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Fontes
- SDLT: parcerias — GOV.UK
- SDLTM33000 – Disposições especiais relativas a parcerias — HMRC
- Lei de Finanças de 2003, Anexo 15 — legislation.gov.uk