Fatos principais
- O SDLT (Imposto de Selo sobre Transmissões Imobiliárias) em contratos de arrendamento é cobrado no premium (nas taxas de fatiamento normais) e o aluguel (utilizando o método do VPL).
- O Limiar de taxa zero do VPL Para arrendamentos não residenciais, o valor é de 150.000 libras; para arrendamentos residenciais, é de 125.000 libras.
- O valor presente líquido (VPL) do aluguel acima do limite é tributado em 1% (e 2% acima de £5.000.000 para imóveis não residenciais).
- O VPL desconta o aluguel futuro a uma taxa de 3,5% ao ano.
- Os contratos de arrendamento de curta duração (menos de 7 anos) podem não exigir a declaração do SDLT (Imposto de Selo sobre Transmissões Imobiliárias), a menos que o prêmio exceda o limite relevante.
Dois componentes do SDLT em arrendamentos
Quando um novo contrato de arrendamento é concedido, o SDLT (Imposto de Selo sobre Transmissões Imobiliárias) pode ser devido em dois elementos separados:[1]
| Elemento | Como é calculado o SDLT |
|---|---|
| Premium (Pagamento único referente ao arrendamento) | Tributado de acordo com as taxas padrão (residencial ou comercial, conforme o caso). |
| Aluguel (pagamentos periódicos durante o prazo do arrendamento) | Tributado sobre o VPL do valor total do aluguel a pagar |
Ambos os elementos são calculados separadamente e os valores resultantes do SDLT são somados.
Valor Presente Líquido (VPL) explicado
O cálculo do VPL (Valor Presente Líquido) converte o valor total do aluguel a pagar durante todo o prazo do contrato de locação em um único valor presente, aplicando uma taxa de desconto de 3,5% ao anoIsso reflete o valor do dinheiro no tempo — o aluguel pago daqui a 10 anos vale menos em termos atuais do que o aluguel pago no ano que vem.[3]
A fórmula para o desconto no aluguel anual é:
Aluguel com desconto por um ano. n = Aluguel anual ÷ (1,035)n
O VPL (Valor Presente Líquido) é a soma de todos os aluguéis anuais descontados ao longo do prazo do contrato de locação.
Taxas de SDLT sobre aluguel VPL
Contratos de Locação Não Residenciais
| Banda NPV | Avaliar |
|---|---|
| Até £150.000 | 0% |
| £150,001 – £5,000,000 | 1% |
| Mais de £ 5.000.000 | 2% |
Contratos de arrendamento residencial
| Banda NPV | Avaliar |
|---|---|
| Até £125.000 | 0% |
| Mais de £125.000 | 1% |
Exemplo prático: Contrato de locação comercial
Uma empresa firma um contrato de arrendamento comercial de 10 anos com um aluguel anual de £50.000 e um prêmio de £25.000.
Etapa 1: SDLT sobre o Prêmio
£25.000 está abaixo do limite de isenção de £150.000 para imóveis não residenciais. SDLT sobre o prêmio = £0.
Etapa 2: Calcule o VPL do aluguel
| Ano | Aluguel | Fator de desconto (1,035)n) | Aluguel com desconto |
|---|---|---|---|
| 1 | £50,000 | 1.035 | £48,309 |
| 2 | £50,000 | 1.071 | £46,676 |
| 3 | £50,000 | 1.109 | £45,095 |
| 4 | £50,000 | 1.148 | £43,564 |
| 5 | £50,000 | 1.188 | £42,081 |
| 6–10 | £50.000/ano | Vários | £188,461 |
| VPL total | £414,186 | ||
Etapa 3: Imposto de Selo sobre o VPL do Aluguel
| Banda NPV | Quantia | Avaliar | SDLT |
|---|---|---|---|
| Até £150.000 | £150,000 | 0% | £0 |
| £150,001 – £414,186 | £264,186 | 1% | £2,642 |
| Total do SDLT sobre o aluguel | £2,642 | ||
SDLT total = £0 (prêmio) + £2.642 (VPL do aluguel) = £2,642
Cessão de Contratos de Locação
Quando um contrato de arrendamento existente é atribuído (Transferido de um inquilino para outro), a transação é tratada como uma compra do direito de arrendamento. O SDLT (Imposto de Selo sobre Transações Imobiliárias) incide sobre a contraprestação dada pela cessão às taxas padrão — e não sobre o VPL (Valor Presente Líquido) do aluguel futuro.[2]
Revisões de aluguel e aumentos anormais de aluguel
Caso o valor do aluguel aumente durante o período de vigência do contrato, poderá ser necessária uma nova declaração de SDLT (Imposto de Selo sobre Transmissões Imobiliárias).[2]
- Um aumento que foi conforme previsto no contrato de arrendamento (por exemplo, uma cláusula de escalonamento fixo) deveria ter sido incluída no cálculo original do VPL.
- Um aumento de um revisão de aluguel O que não era “razoavelmente previsível” desencadeia um recálculo e uma nova declaração.
- O SDLT adicional é a diferença entre o VPL calculado com o novo aluguel e o VPL originalmente declarado.
Dica: HMRC disponibiliza uma calculadora de VPL online para auxiliar nos cálculos do SDLT (Imposto de Selo sobre Transações Imobiliárias) em contratos de arrendamento. Para contratos complexos (por exemplo, renda variável, renda escalonada, cláusulas de rescisão), procure aconselhamento profissional — o cálculo do VPL pode ser significativamente afetado por esses termos.
Perguntas frequentes
O que é valor presente líquido (VPL)?
O VPL (Valor Presente Líquido) é uma forma de expressar o valor total dos pagamentos de aluguel futuros como uma quantia única em valores atuais. Como £1 recebido no futuro vale menos que £1 hoje, o aluguel futuro é "descontado" a uma taxa de 3,5% ao ano. O VPL é a soma de todos os pagamentos de aluguel descontados ao longo do prazo do contrato de locação.
O SDLT (Imposto de Selo sobre Transmissões Imobiliárias) é cobrado em todos os contratos de arrendamento?
Não. O SDLT (Imposto de Selo sobre Transmissões Imobiliárias) só é cobrado em novos contratos de arrendamento em que o prêmio e/ou o VPL (Valor Presente Líquido) do aluguel excedam o limite de isenção aplicável. A cessão (transferência) de um contrato de arrendamento existente é tratada como uma compra, não como um novo contrato de arrendamento, e é tributada sobre o valor pago pela cessão.
Quem paga o SDLT (Imposto de Selo sobre Transações Imobiliárias) em um contrato de arrendamento?
O inquilino (locatário) é o comprador para efeitos do Imposto de Selo sobre Transmissões Imobiliárias (SDLT) e é responsável por qualquer SDLT devido na concessão de um novo contrato de locação. O locador não tem qualquer responsabilidade em relação ao SDLT na concessão de um contrato de locação.
O que acontece se o valor do meu aluguel mudar durante a vigência do contrato?
Se o aluguel aumentar (por exemplo, em uma revisão de aluguel), você poderá precisar enviar uma nova declaração de SDLT (Imposto de Selo sobre Transmissões Imobiliárias) para contabilizar o aumento. Isso se aplica se o aumento não era "razoavelmente previsível" no momento da assinatura do contrato de locação.
Leitura complementar
- Taxas de SDLT comerciais — taxas para compras de imóveis não residenciais
- Interação entre IVA e SDLT — quando o IVA sobre o aluguel afeta o cálculo do SDLT
- Propriedade de Uso Misto e SDLT — taxas quando um contrato de arrendamento abrange imóveis de uso misto
- Glossário SDLT — definições de VPL, prêmio, cessão e muito mais
Procurando um software de impostos simples?
# GoFile é reconhecido HMRC e conta com a confiança de mais de 50.000 empresas no Reino Unido. Configure em minutos e declare seus impostos com segurança.
Comece gratuitamenteNão é necessário cartão de crédito · Cancele quando quiser