关键事实
- 已提交 EPS 此外 FPS——而不是取代它。
- EPS截止日期是 税月之后的次月19日.
- 使用 EPS 来申请 就业津贴 （2026/27年度为10,500英镑）。
- 报告 法定付款追偿 （SMP、SPP、SAP、ShPP）对 EPS 的影响。
- 发送 EPS 以进行任何操作 零付款月 避免逾期申报罚款。
什么是每股收益（EPS）？
雇主付款汇总表 (EPS) 是一份实时信息 (RTI) 申报表，用于报告以下项目： 减少 您欠HMRC的 PAYE 金额，或者通知HMRC哪些月份没有向员工支付工资。与 FPS（报告您向员工支付的金额）不同，EPS 报告的是您 PAYE 负债的调整情况。[1]
何时需要EPS？
| 原因 | 需要报告的内容 |
|---|---|
| 就业津贴 | 申领10,500英镑的津贴以减少您的雇主国民保险缴款。 |
| 法定付款追偿 | 您向HMRC申请退还的 SMP、SPP、SAP、ShPP 或 SPBP 金额 |
| CIS扣款受到影响 | 如果贵公司已从收到的建筑款项中扣除了 CIS 税款 |
| 零付款月 | 该纳税月份没有员工获得工资。 |
| 学徒税 | 如果您的年度工资总额超过 300 万英镑 |
| PAYE计划终止 | 标明您 PAYE 计划的最后一个月 |
申领就业津贴
就业津贴允许符合条件的雇主每年最多减少 10,500 英镑的雇主国民保险缴款（2026/27 年度）。您可以通过 EPS 系统申请该津贴：[3]
- 请在纳税年度的第一份EPS（员工绩效评估报告）中包含就业津贴申请。
- 大多数工资管理软件都有相应的复选框或选项。
- 该津贴将自动从您的每月 PAYE 付款中扣除。
- 如果您忘记在开始时申请，您可以稍后申请并追溯至第一个月。
合格： 自2025年4月起，10万英镑的上一年度责任限额被取消，因此各种规模的雇主都可以提出索赔。然而，一家公司…… 不符合资格 如果公司中唯一一位薪酬超过 1 类二级门槛的员工同时也是董事——因此，没有其他员工薪酬超过门槛的单一董事公司不能提出索赔。
法定付款追偿
当你向员工支付法定款项（SMP、SPP、SAP、ShPP）时，你可以从HMRC ) 收回大部分成本：[4]
| 雇主规模 | 恢复率 | 资格标准 |
|---|---|---|
| 小型雇主 | 109% （100% + 9% 补偿，2026/27 年） | 符合条件的纳税年度内，一级国民保险缴款总额为 45,000 英镑或以下。 |
| 大型雇主 | 92% | 一级国民保险总额超过 45,000 英镑 |
追缴金额会在EPS系统中报告，并从您每月向英国税务海关HMRC缴纳的工资税 (PAYE) 中扣除。如果追缴金额超过您的工资税应缴额， HMRC会将差额记入您的账户或退还给您。
零付款月份
如果在纳税月份内没有向员工支付工资，您必须向HMRC提交 EPS 申报表。否则， HMRC将认为您未进行申报，并可能采取以下措施：[2]
- 估算您的PAYE（工资税）负债
- 发送付款请求
- 收取逾期申报罚款
提示： 如果您知道未来几个月内不会支付任何款项（例如季节性业务），您可以提前提交一份涵盖多个月的EPS（电子支付报表）。请将“非活跃期”的日期设置为涵盖预计的零付款期。
EPS截止日期
EPS必须由……提交 税月结束后的次月19日。:
| 税务月 | 时期 | EPS截止日期 |
|---|---|---|
| 第一个月 | 4月6日至5月5日 | 6月19日 |
| 第二个月 | 5月6日至6月5日 | 7月19日 |
| 第三个月 | 6月6日至7月5日 | 8月19日 |
| 第六个月 | 9月6日至10月5日 | 11月19日 |
| 第十二个月 | 3月6日至4月5日 | 5月19日 |
常见问题解答
我是否总是需要提交 EPS 文件？
不。只有当您需要申报的内容不在联邦工资申报表 (FPS) 的涵盖范围内时，才需要提交就业申报表 (EPS)。常见情况包括申领就业津贴、申报法定款项追回、申报零工资月份或申报建筑行业计划 (CIS) 扣款。如果您没有上述任何情况，则只需提交联邦工资申报表 (FPS)。
我何时可以申请EPS就业津贴？
在您于纳税年度提交的第一份EPS（通常为4月至5月）中申请就业津贴。该津贴可结转至该年度剩余时间。如果您忘记申请，可以在纳税年度内的任何时间申请，并将申请日期追溯至年度开始。
如果我忘记发送零付款月份的 EPS 通知，会发生什么情况？
HMRC要求每个纳税月提交一份 FPS 或 EPS。如果两者都未收到， HMRC可能会认定您欠税并处以逾期申报罚款。在次月 19 日前提交零缴税款的 EPS 即可避免这种情况。
我可以通过EPS收回法定支付成本吗？
是的。如果您是小型雇主（符合条件的纳税年度国民保险总负债低于 45,000 英镑），您可以收回 109% 的法定产假工资 (SMP)、法定育儿假工资 (SPP)、法定退休金计划 (SAP) 和法定退休金计划 (ShPP)（100% 加上 2026/27 年度的 9% 补偿）。大型雇主可以收回 92%。收回的金额会在 EPS 中报告，并从您每月向英国税务海关HMRC缴纳的工资税 (PAYE) 中扣除。
延伸阅读
- 全额付款提交 (FPS) — 每次发薪日的核心 RTI 提交
- 实时信息 (RTI) 概述 — 整个RTI系统是如何运作的
- 法定产假工资（SMP） — 通过每股收益 (EPS) 回收 SMP
- 就业津贴 — 详细的资格和索赔流程