Is SDLT payable on a compulsory purchase order?

SDLT may still be payable on a compulsory purchase, but relief is available where the purchase is facilitated by certain public bodies. Where the acquiring authority exercises compulsory purchase powers, the transaction may be exempt or eligible for a reduced rate depending on the circumstances.

Are right-to-buy purchases exempt from SDLT?

Right-to-buy purchases are not fully exempt, but SDLT is charged only on the discounted price (after the right-to-buy discount is applied). If the discounted price falls below the SDLT threshold, no SDLT is payable.

What does Crown exemption mean for SDLT?

Government departments and the Crown are not subject to SDLT on property transactions carried out in their official capacity. This exemption applies automatically and does not need to be claimed on a return.

Do I need to file an SDLT return if the transaction is exempt?

It depends on the exemption. Some exempt transactions (e.g. gifts with no chargeable consideration below the notification threshold) do not require a return. Others, such as right-to-buy purchases, still require a return even if no SDLT is payable.

强制收购及其他豁免

关键事实

由以下因素促成的强制购买 政府机构或地方当局 可能符合印花税减免条件。
由……进行或代表……进行的交易王冠一般情况下，可免缴印花税。
购买权交易受益于 法定折扣SDLT（印花税）按折扣价计算。
某些交易 无收费考虑 （例如礼物）一般免税。
即使符合免税条件，也可能需要提交印花税申报表。

印花税豁免概述

虽然印花税适用于英格兰和北爱尔兰的大多数土地和房产交易，但某些类型的交易可获得全部或部分豁免。这些豁免承认特定类型的购买符合公共利益，或涉及不应承担该税项的政府机构。^[1]

这里涵盖的主要豁免包括强制征购救济、王室豁免、购买权折扣待遇以及无应税对价交易的一般豁免。

强制征购救济

政府机构、地方当局和某些法定机构会使用强制征购令（CPO）来征用土地用于公共用途，例如基础设施、住房和重建项目。^[1]

为促进发展而进行的强制征地可享受印花税减免。主要条件如下：

收购必须按照以下规定进行： 强制收购权 （或者通过协议，在可以使用这些权力的情况下）
此次收购的目的必须是 促进发展 在土地上
采购机构必须是 资格机构 （例如地方政府、住房和社区机构或城市发展公司）

笔记： 并非所有强制征购都符合减免条件。该减免专门针对促进开发的交易。如果征购并非用于开发目的，则支付的对价适用正常的印花税规则。

救济工作是如何进行的

如果适用强制收购减免政策，收购机构无需就该交易缴纳印花税。如果部分对价用于不符合减免条件的用途，则减免可能仅适用于符合减免条件的部分。

王室豁免

王室（包括政府部门、苏格兰政府、威尔士政府和北爱尔兰各部门）在以官方身份进行的交易中，通常免缴印花税。^[2]

适用王室豁免条款 自动地 — 无需就印花税申报提出索赔
该豁免涵盖王室自身及其他实体进行的交易。 代表王室行事的机构
王室豁免确实不是也适用于作为独立法人的国有企业或公共公司。

例如，政府部门为公务员购置办公场所可享受豁免。但是，国有贸易公司购置房产则不能自动享受皇家豁免。

购买权

根据“购房权”计划，符合条件的市政和住房协会租户可以折扣价购买房屋。就印花税而言，关键在于印花税的计算依据是…… 折扣价 （即实际支付的价格），而不是市场价值：^[1]

设想	市场价值	购买权折扣	支付的价格	基于 SDLT
购房	£200,000	£87,200	£112,800	£112,800
平价购买	£150,000	£116,200	£33,800	£33,800

如果折扣后的价格低于住宅印花税起征点（自2025年4月1日起为125,000英镑），则无需缴纳印花税。首次购房者还可以享受更高的首次购房者起征点（300,000英镑）。

提示： 许多优先购买权交易在享受折扣后，金额将低于印花税起征点。但是，如果交易属于应申报交易（通常指交易金额超过 40,000 英镑），则仍需提交印花税申报表。

无偿交易

某些不涉及金钱交易（或交易对价低于申报门槛）的交易可免征印花税：^[3]

财产赠与 无偿（关联人士和合伙企业除外）
依法进行的转让 （例如，根据遗嘱或无遗嘱继承的财产）
死者遗产的变通 死后两年内（视同死者所作）

但是，如果受让人在转让过程中承担了抵押贷款或其他债务，则该债务承担构成对价，并且可能需要就该金额缴纳印花税。

其他值得注意的例外情况

印花税法中还有其他几项具体豁免条款：

豁免	描述
外交前提	外交使团和国际组织进行的或为其进行的采购
来访部队	根据北约协议，来访军事部队进行的采购
佃农社区购买权	苏格兰佃农社区购买（需缴纳苏格兰土地及建筑物交易税而非印花税）
其他融资安排	符合伊斯兰教法的房地产融资结构，否则印花税将征收两次。

常见问题解答

强制采购令是否需要缴纳印花税？

强制征购仍可能需要缴纳印花税，但如果征购是由某些公共机构促成，则可以获得税收减免。如果征购机构行使强制征购权，则根据具体情况，该交易可能免征印花税或适用较低的税率。

购买权购买是否免征印花税？

购买权购买并非完全免税，印花税仅按折扣价（扣除购买权折扣后的价格）征收。如果折扣价低于印花税起征点，则无需缴纳印花税。

王室豁免对印花税意味着什么？

政府部门和王室成员在履行公务职责时进行的房产交易无需缴纳印花税。此项豁免自动生效，无需在申报表中另行申请。

如果交易属于免税范围，我是否需要申报印花税？

这取决于具体的豁免条款。某些豁免交易（例如，未达到申报门槛且无应税对价的赠与）无需申报。而其他交易，例如优先购买权交易，即使无需缴纳印花税，也仍然需要申报。