关键事实
- 附加费是 2% 除所有标准税率和较高税率的印花税外。
- 它适用于个人购买的商品。 非英国居民 在购买前 12 个月内至少有 183 天。
- 对于共同购买，如果 任何 买家为非英国居民，则附加费适用于整个交易。
- 由非英国居民控制的公司也受到牵连。
- 一个 退款 如果您在购买后 12 个月内成为英国居民，即可享受此优惠。
概述
非居民附加费于[日期缺失]推出。 2021年4月1日 提高海外买家在英格兰和北爱尔兰购买住宅物业时应缴纳的印花税。附加费为： 2%此外，还需加上所有其他印花税税率（包括适用的额外住宅的较高税率）。[1]
居住地测试
就 SDLT 而言，您是 英国居民 如果您在英国停留至少 183天 在交易生效日（通常为完成日）之前的 12 个月期间。[1]
考试要点：
- “一天”指的是你当天结束时（午夜）身处英国境内的那一天。
- 这是 更简单的测试 比用于所得税目的的法定居住地测试 (SRT) 更合适
- 这12个月的期限是从生效日期向前推算的，而不是从纳税年度开始计算的。
- 就所得税而言，您可能是英国居民，但就印花税而言，您可能不是英国居民，反之亦然。
与所得税不同： 印花税居住地测试完全基于实际居住时间（183天）。它不考虑所得税中使用的“联系”或“分年”处理方式。即使某人主要居住在国外但与英国有联系，也可能被认定为印花税非居民。
谁被抓住了？
附加费适用于：[2]
- 非英国居民个人 （基于183天的测试）
- 公司 非英国居民（广义上讲，指未在英国注册成立或管理和控制的公司）
- 联合购买 其中任何一位购买者并非英国居民
- 信托 受托人中包含非英国居民受托人，且该信托正在购买住宅物业。
综合费率表
附加费会与标准费率和额外住宅附加费叠加：[3]
| 乐队 | 标准 | 仅限非居民（+2%） | 额外住宅（+5%） | 非居民 + 额外 (+7%) |
|---|---|---|---|---|
| 最高可达 125,000 英镑 | 0% | 2% | 5% | 7% |
| £125,001–£250,000 | 2% | 4% | 7% | 9% |
| £250,001–£925,000 | 5% | 7% | 10% | 12% |
| 925,001英镑至150万英镑 | 10% | 12% | 15% | 17% |
| 超过150万英镑 | 12% | 14% | 17% | 19% |
示例
一名非英国居民购买了一套价值 40 万英镑的房产作为第二套住房：
| 片 | 数量 | 利率（标准 + 5% + 2%） | SDLT |
|---|---|---|---|
| £0 – £125,000 | £125,000 | 7% | £8,750 |
| £125,001 – £250,000 | £125,000 | 9% | £11,250 |
| £250,001 – £400,000 | £150,000 | 12% | £18,000 |
| 总 SDLT | £38,000 | ||
| 标准利率比较（英国居民，仅限家庭住宅） | £10,000 | ||
成为英国居民可获得退款
如果您支付了 2% 的附加费，但随后成为英国居民（在英国居住至少 183 天）， 自生效日起 12 个月您可以申请退款：[1]
- 索赔必须在规定时间内提出。 两年 生效日期
- 您必须提供证据，证明您在购买后的 12 个月内符合 183 天测试的要求。
- 退款仅适用于2%的非居民部分——任何其他住宅附加费均不通过此途径退还。
提示： 如果您打算永久移居英国，请考虑是否可以延迟房屋交割，直到您在英国居住满183天。这样或许可以完全免除2%的附加费。但是，您也需要权衡一下，在此期间房价可能会发生变化。
常见问题解答
如何确定英国居民身份以缴纳印花税？
就印花税而言，如果您在交易生效日期前12个月内在英国居住至少183天，则您被视为英国居民。这比所得税的法定居住地测试要简单得多。
我可以申请退还2%的附加费吗？
是的。如果您在生效日期后的12个月内成为英国居民（在英国居住满183天或以上），您可以申请退款。申请必须在生效日期后的两年内提出。
附加费是否适用于商业地产？
不。非居民附加费仅适用于 住宅 房产购买。商业和混合用途房产的购买不受影响。
如果我和居住在英国的伴侣一起购买呢？
如果其中一位购买者是非英国居民，则整个交易都需要支付附加费。如果一位英国居民购买者与一位非英国居民购买者共同购买，则附加费将按整个购买价格计算。
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来源
- 印花税土地税：非英国居民购买住宅物业 — GOV.UK
- SDLTM09900 – 非居民附加费 —— HMRC
- 印花税土地税税率 — GOV.UK