关键事实
- 集团救济措施免除了同一集团公司之间资产转移的印花税。 75%组.
- 转让方和受让方必须处于…… 母子公司 与公司存在（直接或间接）75% 的所有权关系。
- 这种缓解可能是 奋力反击 如果群体关系在内部破裂 3年.
- 如果交易是旨在达成协议的安排的一部分，则无法获得救济。 将房产转让给非集团成员.
- 重建和征用救济 为公司重组提供类似的益处。
团体救济概述
根据2003年《财政法案》附表7的规定，集团税收减免允许同一集团内的公司在转移财产时无需缴纳印花税。这有助于集团内部进行重组，而无需为集团内部的财产转移支付税款。[1]
团体救济条件
团体救济适用于以下情况：[2]
- 转让方（卖方）和受让方（买方）都是 公司
- 他们是同一组织的成员。 75%组 交易生效日
- 该交易并非将该房产转移给某人的安排的一部分。 非团体成员
75% 小组测试
如果两家公司中有一家是另一家的 75% 子公司，或者两家公司都是第三家公司的 75% 子公司，则这两家公司属于 75% 集团。要成为 75% 子公司：[3]
- 父母必须至少持有 75%的普通股股本
- 父母必须至少享有受益权 75%的利润 可供分发
- 父母必须至少享有受益权 75%的资产 在收尾阶段
- 父母必须持有 实际利率为75% （考虑通过子公司链进行的间接持股）
例子： A公司持有B公司100%的股份，B公司持有C公司80%的股份。A公司在C公司中的实际权益为80%（100% × 80%），因此A和C属于75%的持股比例组。如果B公司持有C公司70%的股份，则A公司的实际权益也将为70%，它们将…… 不是 进入75%的组别。
反回避和限制
集体救济 不是 如果交易属于以下安排的一部分，则可以享受此优惠：[2]
- 该财产将由受让人转让给 非团体成员
- 这 转让方和受让方不再属于同一集团 由于这些安排
- 这些安排包括 股份转让 在受让公司中，转让给非集团人士
这些限制阻止利用集体救济作为将财产转移给无关第三方的步骤。
追回救济金
如果申请集团救济，且受让公司 3年内离开该团体 在仍持有该房产的情况下，税收减免被撤销，原本应缴纳的印花税将立即到期：[2]
- 当受让人不再是转让人所属集团的成员时，就会触发追回条款。
- 这种情况通常发生在受让公司的股份出售给第三方时。
- 印花税税额的计算方式如同从未申请过该项税收减免一样。
- 利息自原始交易之日起计算。
如果转让方和受让方同时离开集团，作为同一事件的一部分（例如集团分拆，两家公司一起搬迁），则不存在追回问题。
重建和收购救济
除了集团救济外，还有两种与公司重组相关的救济措施：[1]
| 宽慰 | 适用情况 |
|---|---|
| 重建救济 | 作为重组计划的一部分，将企业（包括财产）转移给一家新公司，原公司的股东成为新公司的股东。 |
| 收购救济 | 将企业转让给另一家公司，以换取发行不可赎回股份，收购公司由此获得控制权。 |
如果在 3 年内发生某些事件，这两项救济措施均须遵守追回条款。
提示： 提出集团税收减免申请时，应仔细考虑三年追溯期。如果受让公司有可能在三年内退出集团（例如计划出售子公司），则应将印花税成本纳入商业分析。
常见问题解答
就印花税而言，75% 的群体指的是什么？
如果两家公司中一家是另一家的75%子公司，或者两家公司都是第三家公司的75%子公司，则这两家公司属于75%集团。“75%子公司”是指母公司（直接或间接）拥有至少75%的普通股股份，并享有至少75%的利润和资产的实益权利。
何时会收回集体救济金？
如果在交易完成后的三年内，受让公司在持有该资产（或其衍生权益）的情况下退出集团，则集团税收减免将被取消。“退出集团”包括出售受让公司的股份。
集体救济是否适用于住宅物业？
是的。集团优惠政策适用于住宅和商业地产。但是，如果原本需要缴纳较高税率的附加费（所有公司购买住宅地产都需要缴纳），集团优惠政策也会免除这部分附加费。
什么是重建救济？
重组救济适用于公司业务（包括财产）根据重组方案转移至新公司的情况。原公司的股东必须成为新公司的股东，并享有基本相同的权利。
延伸阅读
- 慈善救济 — 符合条件的慈善机构可获得印花税减免
- 强制收购及其他豁免 — 额外豁免
- 合作伙伴关系与 SDLT — 合伙企业财产转让的特殊规定
- 商业印花税税率 — 当无法享受团体救济时适用的费率
来源
- SDLT集团救济、重建救济和收购救济 — GOV.UK
- SDLTM23000 – 救济：集体救济 —— HMRC
- 2003年财政法案附表7 — legislation.gov.uk