What is a bare trust for SDLT purposes?

A bare trust exists where the trustee holds the property as a nominee for the beneficiary, with no active duties. For SDLT, the beneficiary (not the trustee) is treated as the purchaser. The beneficiary’s personal circumstances determine the SDLT rate, including eligibility for first-time buyer relief.

Who pays SDLT when trustees buy property?

For settlements (including discretionary and interest-in-possession trusts), the trustees are the purchasers and are liable for SDLT. They must file the SDLT return and pay any SDLT due. The trust itself does not have a separate legal identity for SDLT — the trustees act in their capacity as trustees.

Does the higher-rate surcharge apply to trust purchases?

Yes, in most cases. Purchases of residential property by trustees of a settlement are subject to the higher-rate surcharge. The only exception is a bare trust, where the surcharge depends on the beneficiary’s personal circumstances (i.e. whether they already own another property).

Is SDLT due when property is transferred into a trust?

It depends on whether there is chargeable consideration. If property is gifted into a trust with no consideration and no mortgage, SDLT is generally not payable. If the trust assumes a mortgage on the property, the mortgage amount constitutes chargeable consideration and SDLT may be due.

信托和印花税

关键事实

在 赤裸信任就印花税而言，受益人将被视为购买者。
在沉降（例如全权信托），受托人是购买者，并承担印花税责任。
财产转移 进入信托 如有应税对价，则可能触发印花税。
转账 出于信托 根据信托类型的不同，受益人也可能需要支付费用。
这 更高税率的附加费 在大多数情况下，适用于受托人购买住宅物业的情况。

概述

信托是持有和管理财产的常见方式，无论是用于家族财富规划、资产保护，还是为弱势受益人管理财产。信托交易的印花税处理方式主要取决于…… 信任类型 涉及。^[1]

这两个关键区别在于： 裸信托 （其中受托人只是代理人） 定居点 （包括全权信托和权益占有信托，其中受托人负有积极职责）。

裸信托

裸信托（也称为简单信托或代理人安排）是指受托人为受益人持有财产，但受托人不承担任何积极职责——受托人必须按照受益人的指示行事。^[2]

就 SDLT 而言，关键原则是“穿透”信托：

这 受益人 被视为购买者（而非受托人）
受益人的个人情况决定了印花税税率。
如果受益人是 首次购房者首次购房者可能可获得救济。
较高附加费取决于以下情况： 受益人 拥有其他财产

例子： 父母以受托人的身份为成年子女购买房产。就印花税而言，子女是实际购买者。如果子女没有其他房产且是首次购房者，则可能适用首次购房者税收减免（需符合相关条件）。

常见的裸信任场景

设想	SDLT治疗
律师以代理人身份持有财产	受益人是购买者。
父母以名义受托人的身份为子女购买房产	孩子是购买者
公司以个人名义持有财产	购买者为个人

财产分割（全权委托信托和权益占有信托）

信托是指任何形式的信任。不是裸信托。这包括全权信托、权益占有信托、累积信托和混合信托。就印花税而言：^[1]

这 受托人 买方是购买者，并承担印花税义务。
受托人必须提交印花税申报表并缴纳税款。
受托人的情况（而非受益人的情况）决定印花税负债。
这 更高税率的附加费 始终适用于受托人通过信托基金购买住宅物业的情况

重要的： 与裸信托不同，结算受托人进行的购买是总是住宅物业需加收 5% 的高额附加费。这是因为该附加费适用于并非以个人身份行事的购买者——而受托人则被视为以受托人身份行事。

将财产转移到信托

当财产转移到信托中时，印花税的处理取决于是否存在应税对价：^[1]

无抵押赠与： 由于没有应收费用对价，因此无需缴纳印花税。
附带抵押贷款的赠与： 信托承担抵押贷款，这部分抵押贷款构成应税对价——需就抵押贷款金额缴纳印花税。
出售给信托： 印花税应按全部购买价格缴纳。

将财产从信托中转移出来

当财产从信托转移给受益人时，印花税的缴纳情况取决于信托类型以及是否给予了对价：

信托类型	转账给受益人	需缴纳印花税？
赤裸裸的信任	转让给已被视为所有者的人	不——受益所有权没有变化
和解——无偿任命	受托人将财产指定给受益人	一般情况下无需收费（无收费条件）
和解——受益人支付房产费用	受益人从受托人处购买	是的——对已支付的对价征收印花税。

特殊情况

遗嘱信托

遗嘱信托（例如为在世配偶设立的终身权益信托）中的财产需经过遗嘱认证程序。遗产向受托人的初始转移是： 无需缴纳印花税因为这是无偿的死亡转移。^[2]

弱势群体信托

针对为弱势受益人（例如残疾人士或未成年人）设立的信托，没有特定的印花税减免政策。根据信托结构的不同，适用适用于普通信托或信托安排的标准规则。

更换受托人

受托人变更（即一位受托人退休，另一位受托人被任命）不会触发印花税，因为受益所有权并未发生变更。财产仍由同一信托持有，受益人也保持不变。

常见问题解答

就 SDLT 而言，什么是裸信托？

裸信托是指受托人以受益人的名义持有财产，而不履行任何实际职责。在印花税方面，受益人（而非受托人）被视为购买者。受益人的个人情况决定印花税税率，包括其是否符合首次购房者减免的条件。

受托人购买房产时，谁支付印花税？

对于信托财产分割（包括全权委托信托和权益占有信托），受托人即为购买人，并承担印花税（SDLT）的缴纳义务。他们必须提交印花税申报表并缴纳应缴印花税。信托本身在印花税方面不具有独立的法律地位——受托人以其受托人身份行事。

信托购买是否适用更高的附加费率？

是的，大多数情况下是这样。信托受托人购买住宅物业需缴纳较高税率的附加税。唯一的例外是裸信托，在这种情况下，附加税取决于受益人的个人情况（例如，他们是否已经拥有其他房产）。

将财产转移到信托时是否需要缴纳印花税？

这取决于是否存在应税对价。如果将房产赠与信托，且无对价和抵押，通常无需缴纳印花税。如果信托承担了该房产的抵押权，则抵押金额构成应税对价，可能需要缴纳印花税。