关键事实
- 这 买方 （买方）承担印花税，而不是卖方。
- 公司 购买住宅物业时，所有交易均需缴纳较高税率的附加费。
- 共同购买人 共同承担连带责任—— HMRC可以向其中任何一人追讨全部款项。
- 一个 律师或产权转让律师 通常代表买方处理文件归档和付款事宜。
- 非英国居民购买住宅物业将面临额外费用 2%附加费.
买方支付印花税
SDLT 是一种 买家税法律责任在于取得土地或房产应税权益的个人（或实体）。卖方对该笔交易不承担印花税义务。[1]
在大多数住宅交易中，买方的律师或产权转让律师将：
- 计算应缴印花税
- 向买方收取款项（通常在交易完成时）。
- 向HMRC提交印花税申报表。
- 获取土地登记所需的 SDLT5 证书
个人
大部分印花税由购买自住房或投资房产的个人缴纳。要点：[2]
- 单一买家 — 该个人即为购买者，并承担全部责任。
- 联合买家 （例如，夫妻共同购买）——所有购买者均须对全部印花税金额承担连带责任。
- 首次购房者 可能符合条件，享受更高零税率区间的减免。
- 已经拥有房产的个人可能需要承担责任。 更高税率的附加费
连带责任： 如果两人合伙购买房产，其中一人未能支付其应缴份额， HMRC可以向另一方追缴全部印花税。这是连带责任——每位买家都需单独承担全部税款。
公司
公司在英格兰或北爱尔兰购买房产需缴纳印花税。具体规定适用：[3]
- 购买公司 住宅物业 始终支付较高税率的附加费（自 2024 年 10 月 31 日起为 5%），因为公司不能拥有“主要住所”。
- 公司购买住宅物业超过 £500,000 可能需要缴纳 15% 的统一税率（针对“围合式住宅”），不过各种减免措施可以降低这一税率。
- 购买公司 商业地产 按标准非住宅印花税税率缴纳，无需额外费用
- 集体救济 同一75%集团内公司之间的转让可能获得豁免。
信托和受托人
当信托取得财产时，就印花税而言，受托人即为购买人：
- 裸信托 — 受益人将被视为购买者。如果受益人已拥有其他房产，则可能适用更高的附加费。
- 其他信托 （酌情购买权，占有权）——受托人即为购买者。购买住宅物业的信托通常需支付较高税率的附加费。
- 根据涉及的对价，信托资金的转入或转出可能触发印花税。
非英国居民
非英国居民在英格兰或北爱尔兰购买住宅物业需额外付费。 2%附加费 除其他适用费用外，还需支付额外费用。此规定自2021年4月1日起生效。[1]
就印花税而言，如果您在交易生效日期之前的12个月内未在英国居住至少183天，则您被视为非英国居民。对于共同购买，如果 任何 如果购买者不是英国居民，则附加费适用于整个交易。
提示： 非英国居民若在购买后12个月内成为英国居民，可申请退还2%的附加费。该申请必须在生效日期后的两年内提出。
合作关系
印花税对合伙企业有特殊规定。一般而言：
- 合伙企业从第三方购买房产时，印花税按正常方式根据应税对价计算。
- 财产转移 进入 或者 出 合伙企业，或拥有共同合伙人的合伙企业之间，根据合伙人各自的份额制定特殊的规则。
- 这 较低比例之和 (SLP) 该公式决定了有多少对价需要缴纳印花税。
代理人和被提名人
某人取得财产的情况 代理人 或者 提名人 对于其他人而言，委托人（即为其购置房产的人）被视为购买者，并承担印花税责任。[2]
常见问题解答
买方还是卖方支付印花税？
买方支付印花税。卖方在出售房产时没有印花税义务——他们的纳税义务与资本利得税（如适用）有关，而不是印花税。
企业需要缴纳印花税吗？
是的。公司购买房产需要缴纳印花税。当公司购买住宅房产时，由于公司不能拥有“主要住所”，因此始终需要支付较高税率的附加费（自2024年10月31日起，在标准税率基础上额外增加5%）。
共同购买时，谁支付印花税？
所有共同购买者对印花税负有连带责任。这意味着HMRC可以向任何一位购买者追缴全部税款。实际上，律师会向所有购买者收取全部印花税，并代表他们支付给HMRC 。
如果我收到一套房产作为礼物，我需要缴纳印花税吗？
一般来说不需要，因为印花税是根据对价来计算的。如果您收到的是真正的赠与房产，没有支付任何费用，也没有承担任何抵押贷款，那么对价为零，因此无需缴纳印花税。但是，如果您承担了现有的抵押贷款，那么这部分抵押贷款就被视为对价，可能会触发印花税。
延伸阅读
- 什么是印花税？ — SDLT 基础知识
- 额外住宅适用更高税率 — 5%附加费的解释
- 非居民附加费（2%） — 海外买家详情
- 合作伙伴关系与 SDLT — 特殊合伙规则
- 信托和印花税 — 受托人和受益人的印花税
来源
- 印花税土地税 — GOV.UK
- SDLTM00300 – 范围：哪些内容需要收费 – 购买方 —— HMRC
- 额外住宅适用更高税率 — GOV.UK