关键事实
- 超出范围的项目是 非增值税供应品 完全没有。
- 他们确实如此 不是 出现在您的增值税申报表栏中（某些情况下第 7 栏除外）。
- 常见例子：工资、股息、捐款、法定费用。
- 不要与“豁免”混淆——超出范围是不同的概念。
“超出范围”是什么意思？
增值税范围外的交易不属于增值税意义上的货物或服务供应。它们完全不属于增值税体系，无需在您的增值税申报表中申报。[1]
常见超出范围的项目
- 工资和薪金 （非供应品）
- 股息 （投资回报率，而非供给）
- 礼物和捐赠 （无对价）
- 保险索赔 （补偿，而非供给）
- 法定费用 （诉讼费、车辆年检费）
- TOGC — 持续经营业务的转让（符合条件的企业出售）
- 市政税和商业税
- 银行存款利息 （大多数情况下）
- 向员工提供贷款
范围外与豁免
| 超出范围 | 豁免 | |
|---|---|---|
| 这是否属于增值税供应？ | 不 | 是的（但免征增值税） |
| 已在增值税申报表中申报？ | 通常没有 | 部分包装盒内包含。 |
| 是否影响部分豁免？ | 不 | 是的 |
| 计入注册门槛吗？ | 不 | 不 |
持续经营业务转让（TOGC）
当您将一家企业（或企业的一部分）作为持续经营实体出售时，该交易不在增值税的征收范围内。只要买方打算继续经营相同类型的业务，就无需缴纳增值税。[1]
常见问题解答
“不在增值税征收范围内”是什么意思？
超出增值税征收范围的交易根本不属于增值税供应。它们完全游离于增值税体系之外，通常无需在您的增值税申报表中申报。
超出征收范围和免征增值税之间有什么区别？
免税供应品仍属于增值税供应品，但无需缴纳增值税，并且会影响部分免税额的计算。超出征税范围的商品或服务则完全不属于增值税供应品，也不计入您的增值税应税营业额。
工资是否需要缴纳增值税？
不。工资和薪金不在增值税的征收范围内，因为支付员工工资不属于商品或服务的供应。
出售企业是否需要缴纳增值税？
如果买方打算继续经营相同类型的业务，则将企业作为持续经营实体出售（TOGC）不属于增值税的征收范围。符合条件的TOGC无需缴纳增值税。
延伸阅读
来源
- 增值税指南（增值税通知 700） — GOV.UK
- 不同商品和服务的增值税税率 — GOV.UK