关键事实
- 这 国内反向收费 适用于大多数独联体监管的建筑服务。
- 这 顾客 增值税是由账户持有人承担，而不是供应商承担。
- 最终用户 中间商不适用反向收费。
- 供应商开具不含增值税的发票，并在发票上注明“反向征收”。
建筑反向收费
自2021年3月1日起， 国内反向收费 适用于根据CIS报告的大多数建筑和施工服务。 顾客 由供应商代为缴纳增值税。[1]
包含哪些服务？
服务内容包括：[1]
- 建造、改建、修理、扩建、拆除
- 安装供暖、照明、排水或其他系统
- 油漆和装饰
- 清洁（内部，施工后）
- 脚手架、模板、地基
服务 不是 涵盖范围：建筑设计、测量、项目管理（专业服务）、无操作员的建筑机械租赁。
哪些人被排除在外？
- 最终用户 — 为自身用途委托施工的人（例如房主、翻新办公室的企业）
- 中介机构 — 与最终用户连接
- 非独联体企业 — 如果客户未注册 CIS
如何开具发票
如果适用反向收费：[3]
- 开具发票 净额 （不含增值税项）
- 状态： ”反向征税：客户向HMRC缴纳增值税。”
- 显示 增值税率 那将适用
现金流影响
分包商不再向客户收取增值税，这可能会导致现金流问题。请提前做好规划，并考虑设立…… 现金会计制度 或者调整您的发票周期。
开票前请核对： 询问您的客户是否为最终用户。如果是，则按正常流程收取增值税。如果不是，则适用反向征收机制。务必获取书面确认。
常见问题解答
什么是建筑行业的增值税反向征收机制？
自2021年3月1日起，国内反向征收机制要求客户（而非供应商）就受独联体监管的建筑服务缴纳增值税。供应商开具不含增值税的发票，并在发票上注明“反向征收”。
建筑工程反向征税是否适用于所有建筑工程？
它适用于大多数受独联体监管的服务，例如建筑、维修、油漆、脚手架搭建和安装。它不适用于建筑设计或测量等专业服务，也不适用于没有操作员的设备租赁。
哪些人可以免除建筑反向收费？
最终用户（例如委托工程供自己使用的房主或企业）、与最终用户相关的中介机构以及未注册 CIS 的企业均不适用反向收费。
建筑反向收费如何影响分包商的现金流？
分包商不再向客户收取增值税，这可能会造成现金流问题，因为他们仍然需要先支付自己的进项增值税，然后才能在增值税申报表中收回这部分税款。
延伸阅读
来源
- 建筑和施工服务增值税国内反向征收 — GOV.UK
- 建筑业计划（CIS） — GOV.UK
- 检查反向收费是否适用 — GOV.UK