关键事实
- 这 买方 由供应商代为缴纳增值税。
- 最常见于 建筑业 （独联体监管服务）。
- 供应商发票 不含增值税 并在发票上注明“反向收费”。
- 最终用户和非独联体企业 排除 来自建筑反向收费。
国内反向收费机制如何运作
通常情况下，供应商会收取增值税并将其支付给HMRC 。 反向充电因此，增值税由客户代为缴纳。供应商开具不含增值税的发票，客户则在其增值税申报表中将增值税作为销项税额和进项税额一并申报。[1]
建筑反向收费
自2021年3月1日起， 国内建筑服务反向收费 适用于大多数受建筑业计划 (CIS) 约束的建筑和施工服务。[1]
适用于以下情况：
- 供应情况为 独联体监管的建筑服务
- 供应商和客户都是 增值税登记
- 客户是 并非最终用户 或中间人
如何开具发票
供应商的发票必须：
- 显示 净额 （不含增值税）
- 请附上以下说明：“反向征税：客户向HMRC缴纳增值税。”
- 陈述 增值税率 通常情况下，这种情况会适用。
如何填写增值税申报表
客户按以下方式处理反向收费：[1]
| 盒子 | 行动 |
|---|---|
| 盒子 1 | 包含增值税金额（作为销项增值税） |
| 盒子 4 | 如果符合条件，则计入相同的增值税金额（作为进项增值税）。 |
| 6号箱 | 包括购买的净值。 |
| 7号箱 | 包括购买的净值。 |
这种效果通常是 中性的 — 增值税在第 1 栏和第 4 栏中相互抵消。
其他采用反向收费的行业
反向收费也适用于：[2]
- 手机和电脑芯片 （超过 5,000 英镑）
- 燃气和电力 （批发贸易）
- 排放配额
- 可再生能源证书
为什么会出现反向电荷？ 它被引入用于战斗 增值税欺诈 （尤其是“失踪交易者”欺诈），即供应商收取增值税，但消失而不向HMRC缴纳增值税。
常见问题解答
什么是增值税国内反向征收？
在国内反向征税制度下，增值税由客户而非供应商缴纳。供应商开具不含增值税的发票，客户则在其增值税申报表中将增值税作为销项税额和进项税额一并申报。
建筑工程反向征税何时适用？
本规定适用于供应商和客户均已注册增值税，供应的是受 CIS 监管的建筑服务，且客户不是最终用户或中介的情况。
我该如何根据反向收费方式开具发票？
显示不含增值税的净额，说明通常适用的增值税税率，并附注：“反向征收：客户向HMRC缴纳增值税。”
反向收费制度是如何引入的？
反向征税制度的引入是为了打击增值税欺诈，特别是失踪交易者欺诈（MTIC），即供应商向客户收取增值税，但却不向英国税务海关HMRC缴纳增值税而消失。
延伸阅读
来源
- 建筑和施工服务增值税国内反向征收 — GOV.UK
- 对某些供应品征收增值税反向征收 — GOV.UK
- 增值税指南（增值税通知 700） — GOV.UK